關于建立完善銀行會計內控制度的思考.doc

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1、關于建立完善銀行會計內控制度的思考摘　要：銀行會計是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎，它貫穿于防范金融風險的全過程，近年來金融業(yè)之所以不斷出現(xiàn)會計信息失真和案件現(xiàn)象，是其內控制度上的缺陷所致。要夯實銀行經(jīng)營活動安全運營的基礎就必須加強銀行會計系統(tǒng)的風險防范，維護健康的會計秩序。　　關鍵詞：建立　完善　銀行　會計　內控制度　　一、銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式　　1.會計核算中存在的風險。銀行會計的核算是對銀行經(jīng)濟活動的確認、計算和報告的過程，是按照金融機構會計制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序，真實、完整、及時地反映會計數(shù)據(jù)。然而，在市場經(jīng)濟運行機制不完善和法制法規(guī)不健全的環(huán)境下，應用權責發(fā)生制來確認收

2、入和費用已導致銀行機構財務核算虛收實支問題日益嚴重；在委托代理關系下，由于所有者與經(jīng)營者的利益不一致，而導致銀行利用會計操縱、扭曲會計信息以維護和擴大自己的利益的現(xiàn)象時有發(fā)生?！　?.會計操作中存在的風險。銀行會計是建立于嚴格的專業(yè)運行機制和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序進行工作的，會計崗位是以分工明確、職責分明為原則。但在實際工作中，由于受行為動機因素的影響和制約，會計人員為了迎合銀行管理者的利益，往往選擇對管理者有利而對其他契約人不利的會計方法，甚至可以任意歪曲、篡改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的信息等?！　?.會計監(jiān)督中存在的風險。銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業(yè)務經(jīng)營活動的合

3、理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。但是在實際工作中由于監(jiān)督機制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監(jiān)督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產生風險的可能性?！　?.人員管理中存在的風險。銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速，各種新業(yè)務、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務素質提出了更高的要求，但是有些會計人員自身業(yè)務素質不高、操作行為不規(guī)范、工作責任心不強等，導致了原始憑證不真實、不合法、不完整，記賬憑證填制不規(guī)范；賬證、賬實、賬表不相符；不按規(guī)定設置、使用會計科目和會計賬?。粫嬚?、會計處理方法前后不一致等。　　二、建立銀行會計內控制度應遵循的原則

4、　　為建立一套完備的銀行會計內控制度，就必須遵循以下原則：3　　1.真實性原則。會計核算的目的在于為經(jīng)營者提供有助于經(jīng)營決策的信息，披露銀行經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題，會計信息的失真，將影響經(jīng)營決策的正確性，會計核算必須根據(jù)要素齊全、真實無誤的會計憑證收付款項、登記賬簿，會計憑證、賬簿、報表的記錄必須經(jīng)過換人復核，達到賬賬、賬表、賬據(jù)、賬實、賬款、內外賬六相符，保證會計信息的真實性。　　2.規(guī)范化原則。規(guī)則化原則就是要按照會計準則、金融業(yè)會計制度的具體規(guī)定進行會計核算，規(guī)范處理各種會計業(yè)務，提供真實、全面、準確的有用信息。銀行會計處理方法及程序應遵循一致性原則，并建立統(tǒng)一的會計行為規(guī)范

5、、會計指標體系、會計計算方法，從而使會計信息不僅能為管理者的決策提供依據(jù)，同時也符合防范和化解金融風險的需要。　　3.謹慎性原則。謹慎性也稱穩(wěn)健性原則，即所謂“寧肯預計可能發(fā)生的損失，而不預計可能發(fā)生的收益”的穩(wěn)健態(tài)度。在會計核算中必須對收入、費用和損失的確認持謹慎態(tài)度，合理估計可能發(fā)生的損失和費用。按照“金融保險企業(yè)財務制度”的規(guī)定，對貸款資產的損失預提貸款呆賬準備金；對應收利息的壞賬數(shù)額預提壞賬損失；對銀行固定資產做到保值和增值及更新?lián)Q代提取固定資產和折舊等，通過這些方法來構筑會計內部規(guī)避經(jīng)營風險的堤防?！　?.監(jiān)督性原則。銀行會計部門通過對會計處理的全過程進行監(jiān)督，檢查會計資料的合

6、法性、合規(guī)性、合理性，保證銀行會計資料的真實性，使銀行的經(jīng)營層能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各類風險，以便有針對性地采取措施，堵塞漏洞，形成一道內控的安全保障機制?！　?.授權授信原則。通過對會計處理過程實行逐級授權、分級審批的原則，使各崗位人員在各種職責范圍內開展工作，行使職權，從而達到相互牽制、相互制約，達到會計核算安全穩(wěn)健運行的要求?！　∪?、建立完善銀行會計內控機制體系的對策　　健全完善的銀行會計內控體系應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次，是在一線會計核算全過程中融入具有相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎，以“防”為主的監(jiān)控防線；第二個層次，是設立事后監(jiān)督，

7、對會計部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性、周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；第三個層次，是以現(xiàn)有的審計稽核、紀檢監(jiān)察部門為基礎，對會計部門實施內部最后控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)控防線。對此，必須采取如下對策：　　1.加強崗位內部控制機制建設，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現(xiàn)金與有價單證保管與賬務記錄相分離、重要空白憑證保管與使用相分離、賬務收支審批與會計核算相分離、呆賬準備金的