立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例分析

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2、師事務(wù)所審計(jì)失敗案例分析立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國會(huì)計(jì)泰斗潘序倫先生于1927年在上海創(chuàng)建，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布了2015年的全國百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所位居第五。通過對(duì)中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布的行政處罰決定書的統(tǒng)計(jì)，整理出了2007至2013年證監(jiān)會(huì)對(duì)所有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的行政處罰，共列31例，其中第16和18例涉及立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為南京中北集團(tuán)股份有限公司和華通天香集團(tuán)股份有限公司?！　　　∫?、審計(jì)失敗的案例分析---南京中北（集團(tuán)）[鍵入文字][鍵入文字][鍵入文字]精選公文范文管理資料股份有限公司　　　　南京中北1992

3、年成立，1996年8月在深圳證券交易所上市。中北集團(tuán)以公用事業(yè)類客運(yùn)交通為主營業(yè)務(wù)，是江蘇省城市客運(yùn)交通行業(yè)中最大的企業(yè)之一?！　　　。ㄒ唬┠暇┲斜惫疚璞椎氖侄巍　　　?、虛假披露銀行借款。南京中北2003年年報(bào)未披露公司分5次向多家銀行機(jī)構(gòu)借款，合計(jì)金額2.1億元，僅披露的銀行借款金額為2.66億元。南京中北2004年年報(bào)未披露公司分14次向多家銀行機(jī)構(gòu)借款，合計(jì)金額4.45億元，僅披露的銀行借款金額是4.3億元?！　　　?、虛假披露應(yīng)付票據(jù)。南京中北2003年年報(bào)未披露分11次在多家銀行機(jī)構(gòu)開具41份銀行承兌匯票，票面金額合計(jì)3.07億元，披露的應(yīng)付票據(jù)

4、金額為零。南京中北2004年年報(bào)未披露分13次在多家銀行機(jī)構(gòu)開具42份銀行承兌匯票，票面金額合計(jì)3.[鍵入文字][鍵入文字][鍵入文字]精選公文范文管理資料34億元，披露的應(yīng)付票據(jù)金額為零?！　　　?、虛假披露關(guān)聯(lián)方擔(dān)保。南京中北2003年年報(bào)未披露為關(guān)聯(lián)方南京萬眾開具的3份銀行承兌匯票提供擔(dān)保，擔(dān)保金額648萬元，僅披露對(duì)外擔(dān)保1.165億元。南京中北2004年年報(bào)未披露年內(nèi)發(fā)生的為關(guān)聯(lián)方南京萬眾開具的5份銀行承兌匯票提供擔(dān)保，擔(dān)保金額4000萬元，僅披露對(duì)外擔(dān)保4300萬元?！　　　?、虛假披露聯(lián)方占用。南京中北2003年年報(bào)僅披露涉及南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易金

5、額1.64億元，但未披露的與南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易共有53筆，合計(jì)關(guān)聯(lián)交易金額為10.63億元；已披露與萬眾投資的關(guān)聯(lián)交易金額0元，未披露分2次直接向萬眾投資開具本票，向萬眾投資提供資金1100萬元情況。南京中北2004年年報(bào)未披露通過104筆關(guān)聯(lián)交易向南京萬眾提供資金12.34億元的有關(guān)事項(xiàng)，披露與南京萬眾的關(guān)聯(lián)交易的金額為零。　　　?。ǘ鍵入文字][鍵入文字][鍵入文字]精選公文范文管理資料立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因　　　　1、未按規(guī)定執(zhí)行函證控制程序。執(zhí)行銀行函證過程中，詢證函的內(nèi)容由南京中北財(cái)務(wù)人員代為填寫，并向銀行進(jìn)行確認(rèn)。從審計(jì)底稿來看，某些銀

6、行的貸款被分拆成單筆進(jìn)行填列、函證?！　　　?、未按規(guī)定審計(jì)短期借款科目。對(duì)2003年、2004年短期借款進(jìn)行利息測(cè)試時(shí)，未充分關(guān)注部分利息測(cè)試差異的異常，未追加實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致忽略了南京中北部分短期借款未入賬的情況?！　　　?、未按規(guī)定審計(jì)貨幣資金科目。南京中北違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)銀行存款未分銀行賬戶記賬，審計(jì)人員對(duì)這種明顯的違規(guī)情況未能合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員未嚴(yán)格遵循規(guī)定的審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)南京中北與南京萬眾之間大量與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的往來和大額資金發(fā)生額未入賬的情況?！　　　?、未按規(guī)定審計(jì)內(nèi)部往來科目。南京中北2003年內(nèi)部往來明細(xì)賬顯示，

7、南京中北與某貿(mào)易公司之間的實(shí)際發(fā)生額為9.48億元。但南京中北提供的內(nèi)部往來明細(xì)表顯示，兩者之間內(nèi)部往來發(fā)生額僅為3723萬元。永華所未充分關(guān)注上述差異并擴(kuò)大審計(jì)范圍，未實(shí)施內(nèi)部往來發(fā)生額檢查、測(cè)試程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)南京中北內(nèi)部往來發(fā)生額的異常，未發(fā)現(xiàn)南京中北與貿(mào)易公司往來的實(shí)質(zhì)為與萬眾企業(yè)的往來?！　　　。ㄈ┝⑿艜?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的后果　　　　因南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師出具的南京中北2003年、2004年審計(jì)報(bào)告有虛假內(nèi)容，證監(jiān)會(huì)對(duì)其給予了相應(yīng)處罰。對(duì)永華所處以警告、并沒收違法所得17.50萬元，并罰款20萬元；[鍵入文字][鍵入文字][鍵入文

8、字]精選公文范文管理資料對(duì)會(huì)計(jì)師諸旭敏