稅收饒讓抵免及中國的立場分析

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1、稅收饒讓抵免及中國的立場分析稅收饒讓抵免及中國的立場研究摘要自從1961年英國與巴基斯坦簽訂稅收協(xié)定時加入了稅收饒讓條款,近50年稅收饒讓協(xié)定在發(fā)展中國家招商引資中發(fā)揮了重要的作用。在資本輸出國實行抵免法的情況下,如果沒有稅收饒讓的配合,東道國政府付出的稅收代價往往會失效。因此,發(fā)展中國家通常要求發(fā)達國家給予饒讓待遇,而大多數(shù)發(fā)達國家也會將稅收饒讓作為對外援助的手段給予發(fā)展中國家。然而20世紀90年代OECD國家出于自身經(jīng)濟利益的考慮開始對稅收饒讓持有消極態(tài)度。我國作為世界上吸引外資昀多的發(fā)展中國家,目前中國已與92個國家或地區(qū)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定,有36個國家給予

2、我國稅收饒讓抵免政策,其中有10個國家單方面給予我國稅收饒讓優(yōu)惠,26個國家與我國相互給予饒讓。多數(shù)OECD國家態(tài)度的轉(zhuǎn)變也使得我國開始質(zhì)疑甚至擔(dān)憂稅收饒讓抵免,再加上我國調(diào)整了涉外稅收優(yōu)惠政策,研究稅收饒讓抵免制度變得更加緊迫。本文層層深入分析,除了緒論以外具體內(nèi)容分為四部分:第一部分,稅收抵免概述:本部分首先介紹了稅收饒讓的產(chǎn)生與發(fā)展情況,進而探討了稅收饒讓抵免的概念、范圍及分類。第二部分,稅收饒讓抵免的實踐:該部分分別闡述了對稅收饒讓給予支持的國家以及持反對態(tài)度的國家,并分析各自原因,持支持態(tài)度的主要包括90年代以前的OECD國家以及發(fā)展中國家,反對的主要是90

3、年代以后的OECD國家以及美國,昀后著重評析了我國對稅收饒讓的態(tài)度,對我國已經(jīng)簽署的92個稅收協(xié)定中饒讓抵免的情況進行匯總。第三部分,稅收饒讓抵免對我國吸引外資的影響分析:本章用數(shù)據(jù)說明問題,是本文的重點章節(jié)。首先對模型所選用的數(shù)據(jù)來源以及選用原因做出詮釋,進而介紹采用的模型原理及運用情況,接著進行實證分析得出回歸結(jié)果并對結(jié)果進行解釋分析,昀后給出相應(yīng)結(jié)論。第四部分,我國稅收饒讓抵免應(yīng)堅持原則及政策建議:我國在饒讓談判過程中應(yīng)區(qū)別不同國家不同的原則,但總體上應(yīng)堅持發(fā)達國家給予我國饒讓優(yōu)惠,而對于發(fā)展中國家可以適當考慮相互給予,另外還提出了完善我國稅收饒讓條款的幾點措施

4、建議。關(guān)鍵詞:稅收饒讓抵免;外國直接投資;線性回歸I稅收饒讓抵免及中國的立場研究AbstractSincetheTaxSparingCreditwasbroughtintotheAgreementonAvoidanceofDoubleTaxationbetweentheUnitedKingdomandPakistanin1961,ithasplayedabigroleforthedevelopingcountriesininvitinginvestmentduringalmost50years.Inthecircumstanceofcreditlawhavingbee

5、nestablishedbycapitalexportingcountries,ifthereisnotaxsparingtocooperatewith,thetaxcostpaidbythehostcountrywillalwaysbeinvalid.Overalongtime,thedevelopingcountriestendedtoaskforatreatmentoftaxsparingbythedevelopedcountries,mostofthedevelopedcountriesregardtaxsparingasmeansofforeignaidso

6、fferingthedevelopingcountriesthetreatmentoftaxsparing.However,aftertheconsiderationoftheOECDcountries’ownbenefits,theybegantochangetheirattitudestowardstheTaxSparingCreditAsoneofthedevelopingcountriesappealingthemostinvestmentovertheworld,untilnowChinahassignedtheAgreementonAvoidanceofD

7、oubleTaxationwith92countriesorareas,ofwhich10countriesprovidetheTaxSparingCredittoourgovernmentone-sidedly,and26countriesgiveitmutually.Inthesettingsofthedevelopedcountriestransformingcommonsupportintorecentqueryandanxietytowardstaxsparingaswellasourgreatadjustmentofpreferentia