2013年會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題考點(diǎn)透析

《2013年會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題考點(diǎn)透析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、2013年會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題考點(diǎn)透析　　【摘要】希望參加《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試的考生能在閱讀往日考試真題的同時(shí)，多關(guān)注主觀題考點(diǎn)透析中所蘊(yùn)含的解題思路與解題技巧，通過(guò)主觀題考點(diǎn)的測(cè)試對(duì)自己的解題能力做一個(gè)合理的評(píng)估，力爭(zhēng)在短時(shí)間內(nèi)找出快、準(zhǔn)、穩(wěn)答題思路的補(bǔ)救措施，并能盡快地將考試所需要的知識(shí)點(diǎn)、知識(shí)連接點(diǎn)與知識(shí)增長(zhǎng)點(diǎn)融于一題之中，為即將來(lái)臨的考試奠定良好的基礎(chǔ)?！　　娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；主觀題；考點(diǎn)競(jìng)猜　　一、2005年至2012年主觀題考題考點(diǎn)分布一覽表（見(jiàn)表1）　　二、主觀題考點(diǎn)考前競(jìng)猜　　1.丙公司在2008年2月1日以2600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了R企業(yè)80%的股權(quán)。詳細(xì)資料

2、如下：　　（1）購(gòu)買(mǎi)日R企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，包括可辨認(rèn)資產(chǎn)3000萬(wàn)元和可辨認(rèn)負(fù)債500萬(wàn)元，R企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組C和D，其公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，丙公司將因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值自購(gòu)買(mǎi)日起按照各資產(chǎn)組可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值分?jǐn)??！　。?）2008年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表上C資產(chǎn)組和D資產(chǎn)組可辨認(rèn)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值分別為1900萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。2007年12月31日C資產(chǎn)組和D資產(chǎn)組的可收回金額分別為1600萬(wàn)元和1400萬(wàn)元?！　。?）2008年12月31日上述C資產(chǎn)組可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一臺(tái)機(jī)器設(shè)備1000

3、萬(wàn)元和一項(xiàng)專利技術(shù)900萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為900萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)專利技術(shù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?！　∫螅骸　。?）計(jì)算歸屬于丙公司和歸屬于少數(shù)股權(quán)的各個(gè)資產(chǎn)組的商譽(yù)價(jià)值?！　。?）計(jì)算2008年12月31日合并報(bào)表確認(rèn)的C資產(chǎn)組的減值損失和C資產(chǎn)組賬面價(jià)值?！　。?）計(jì)算2008年12月31日合并報(bào)表確認(rèn)的D資產(chǎn)組的減值損失和D資產(chǎn)組賬面價(jià)值?！　。?）計(jì)算2008年12月31日C資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！　⒖即鸢福骸　。?）計(jì)算歸屬于丙公司和歸屬于少數(shù)股權(quán)的各個(gè)資產(chǎn)組的商譽(yù)價(jià)值?！　∪可套u(yù)價(jià)值=3250-2500=750　　丙公司商譽(yù)=750×80

4、%=600　　少數(shù)股權(quán)商譽(yù)=750×80%=150　　C資產(chǎn)組商譽(yù)=400+100=500　　D資產(chǎn)組商譽(yù)=200+50=250　?。?）計(jì)算2008年12月31日合并報(bào)表確認(rèn)的C資產(chǎn)組的減值損失和C資產(chǎn)組賬面價(jià)值?！　資產(chǎn)組全部?jī)糍Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1900+500=2400　　C資產(chǎn)組可收回金額=1600　　C資產(chǎn)組全部減值損失=2400-1600=800　　丙公司減值損失=800-100=700　　C資產(chǎn)組賬面價(jià)值=2400-800=1600　?。?）計(jì)算2008年12月31日合并報(bào)表確認(rèn)的D資產(chǎn)組的減值損失和D資產(chǎn)組賬面價(jià)值。　　D資產(chǎn)組全部?jī)糍Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200+250=1450　　

5、D資產(chǎn)組可收回金額=1400　　D資產(chǎn)組全部減值損失=1450-1400=50　　丙公司商譽(yù)減值損失=50×80%=40　　D資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1450-50=1400　　（4）計(jì)算2008年12月31日C資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！　∩套u(yù)賬面價(jià)值=400-400=0　　機(jī)器設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=（700-400）×（1000÷1900）=157.89　　機(jī)器設(shè)備實(shí)際承擔(dān)的減值損失為100，尚有57.89不能承擔(dān)?！　＠夹g(shù)應(yīng)承擔(dān)的減值損失=（700-400）×（900÷1900）=142.11　　專利技術(shù)實(shí)際承擔(dān)的減值損失=142.11+57.89=200　　機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值=1000-

6、100=900　　專利技術(shù)賬面價(jià)值=900-200=700　　2.M企業(yè)2010年1月1日用銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)。該專利技術(shù)的有效期限為10年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。　　2010年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元?！　?011年12月31日，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬(wàn)元?！　?012年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元。　　2013年4月20日，M企業(yè)將該專利技術(shù)對(duì)外出售，出售款項(xiàng)500萬(wàn)元已存入銀行。　　M企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，在未來(lái)期間能夠取得用來(lái)抵扣可抵扣

7、暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額?！　∫螅焊鶕?jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄?！　⒖即鸢福骸　?010年1月1日　　借：無(wú)形資產(chǎn)1000　　貸：銀行存款1000　　2010年12月31日　　借：管理費(fèi)用100　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100　　2011年12月31日　　借：管理費(fèi)用100　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100　　借：資產(chǎn)減值損失80　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720萬(wàn)元　　無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬(wàn)元　　可