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1、必須背會的會計分錄一、實收資本及資本公積(一)實收資本11.收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:實收資本22.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物,按評估確認(rèn)價值借:固定資產(chǎn)貸:實收資本33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認(rèn)價值借:無形資產(chǎn)等貸:實收資本44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積(或盈余公積)貸:實收資本(二)資本公積1.捐贈公積5(1)接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:資本公積6(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù))貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸:累計折舊7(3)接受捐贈的商
2、品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價)借:庫存商品貸:資本公積等82.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實收資本借或貸:資本公積93.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借:銀行存款等貸:實收資本貸:資本公積104.法定財產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積二、借入款項(一)短期借款111.借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款122.發(fā)生的短期借款利息借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用(或銀行存款)133.歸還短期借
3、款借:短期借款貸:銀行存款(二)長期借款141.借入各種長期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸:長期借款152.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入固定資產(chǎn)的購建成本借:在建工程(或固定資產(chǎn))貸:長期借款163.長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計入當(dāng)期損益借:財務(wù)費用貸:長期借款174.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款(三)應(yīng)付債券181.按面值發(fā)行的債券,按實際收到的債券款借:銀行存款等貸:應(yīng)付債券(債券面值)192.溢價發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額)貸:應(yīng)付債券
4、(債券面值)貸:應(yīng)付債券(債券溢價)203.折價發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額)借:應(yīng)付債券(債券折價)貸:應(yīng)付債券(債券面值)214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:財務(wù)費用(或在建工程)貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)225.溢價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借:應(yīng)付債券(債券溢價)借:財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額)貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)236.折價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借:財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù))貸:應(yīng)付債券(債券折價)(應(yīng)攤銷的折價金額)貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)247.債券到期,支付債券本息
5、借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計利息)貸:銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫,同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票25①采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價)借:經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸:銀行存款(全部價款)同時,借:庫存商品貸:商品采購26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價)借:經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸:銀行存款(進(jìn)貨費用)貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)同時,借:庫存商品貸:商品采購(2)購進(jìn)商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗收入庫27①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時,借:商品采購(商品進(jìn)價)借:經(jīng)營費用
6、(進(jìn)貨費用)貸:銀行存款(全部價款)商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進(jìn)價)貸:商品采購(商品進(jìn)價)28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借:商品采購(商品進(jìn)價)借:經(jīng)營費用(進(jìn)貨費用)貸:銀行存款(進(jìn)貨費用)貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進(jìn)價)貸:商品采購(商品進(jìn)價)29(3)購進(jìn)商品,先驗收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時記帳借:庫存商品(暫估進(jìn)價)貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(紅字)貸:應(yīng)付帳款(紅字)付款時,分錄同(1)2.進(jìn)口商品30(1)對外支付
7、貨款,按商品進(jìn)價借:商品采購貸:銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。借:商品采購貸:外匯價差31(2)如以離岸價成交,對外支付運保費等,按實際金額借:商品采購貸:銀行存款32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借:商品采購貸:應(yīng)交稅金交納時,借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款33(4)進(jìn)口商品驗收入庫借:庫存商品貸:商品采購3.采用售價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫,同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票34①采用