精算報(bào)告第八部分利源分析報(bào)告編報(bào)規(guī)則

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1、精算報(bào)告第八部分：利源分析報(bào)告編報(bào)規(guī)則（征求意見稿）1、利源分析聲明書總精算師關(guān)于利源分析的聲明，應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：1)利源分析覆蓋的業(yè)務(wù)范圍；2)按照重要性原則，對(duì)業(yè)務(wù)歸并方法進(jìn)行說明。例如：交叉銷售、電話銷售業(yè)務(wù)放入何種業(yè)務(wù)，其它業(yè)務(wù)的具體范圍；3)萬能險(xiǎn)非賬戶準(zhǔn)備金、萬能持續(xù)獎(jiǎng)金支出、投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出如何拆分（或歸并）到各利源項(xiàng)目，并對(duì)原因進(jìn)行闡述；4)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備如何拆分（或歸并）到各利源項(xiàng)目，并對(duì)原因進(jìn)行闡述；5)采用增額紅利方式的保險(xiǎn)公司，利源分析時(shí)增額紅利的處理方法；6)利源分析中其它差異超過利潤(rùn)總額的百分之五的，在聲明書

2、中予以解釋；7)利源分析方法有重大變化的，聲明書中應(yīng)該予以說明；8)其它需說明的內(nèi)容；9)總精算師的簽名及日期。2、利源分析報(bào)告說明：1)利源分析用于解釋法定會(huì)計(jì)報(bào)告，分析中采用的評(píng)估基礎(chǔ)與方法應(yīng)與法定會(huì)計(jì)報(bào)告中采用的評(píng)估基礎(chǔ)與方法保持一致。2)利源分析時(shí)使用的凈投資收益、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備、萬能平滑準(zhǔn)備金等項(xiàng)目應(yīng)來自于損益表，不包含資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)項(xiàng)；3)利潤(rùn)表項(xiàng)目（如投資收益、管理費(fèi)用）在系列及賬戶之間的拆分方法：對(duì)于可以單獨(dú)核算的部分，采用單獨(dú)核算的數(shù)據(jù)；對(duì)于不能單獨(dú)核算的部分，拆分方法應(yīng)遵循普遍認(rèn)可的原則，同時(shí)保持年度間的一致性，并在精算報(bào)告中予以披露

3、。在拆分投資收益時(shí)，若浮盈的波動(dòng)使得公司凈資產(chǎn)為負(fù)時(shí)，凈資產(chǎn)的凈投資收益為0。4)萬能險(xiǎn)非賬戶準(zhǔn)備金、萬能持續(xù)獎(jiǎng)金支出、投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出的處理方法。本編報(bào)規(guī)則建議萬能險(xiǎn)非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、萬能持續(xù)獎(jiǎng)金支出放入利差，投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差8、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出放入費(fèi)差。各公司可以采用本編報(bào)規(guī)則建議處理方法，也可采用總精算師認(rèn)為合理的、能反映產(chǎn)品特性的其它處理方法將以上各項(xiàng)拆分到具體利潤(rùn)來源項(xiàng)目中。例如：公司可以根據(jù)編報(bào)規(guī)則建議將萬能險(xiǎn)非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差全部放入利差，全部記在萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）中，在其它利

4、源項(xiàng)目中（萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）（行3.15）與萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）（行4.1.5））記為0；也可根據(jù)公司實(shí)際情況，將萬能險(xiǎn)非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差拆分為三項(xiàng)，分為與賠付、投資、費(fèi)用相關(guān)的部分，然后依次放入萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）和萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）（行3.15）中。具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。1)損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差

5、可放入最能體現(xiàn)利潤(rùn)來源的項(xiàng)目，也可根據(jù)公司實(shí)際情況拆分到具體利潤(rùn)來源項(xiàng)目中。例如：公司損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差主要來源于利差，公司可以將損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差記在損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于利差益部分）（行2.2.4）中，在其它利源項(xiàng)目中（損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于費(fèi)差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于主動(dòng)退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于失效益部分）（行4.2.4））記為0；也可將損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差拆

6、分為五項(xiàng)，分別為來源于死差益、利差益、費(fèi)差益、主動(dòng)退保益、失效益部分，然后依次放入損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于利差益部分）（行2.2.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于費(fèi)差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于主動(dòng)退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來源于失效益部分）（行4.2.4）中。具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。81)公司應(yīng)根據(jù)累積生息紅利是否從分紅賬戶中轉(zhuǎn)出確定“累積生息紅利利息成本”在普通

7、賬戶利差益中考慮或是在分紅賬戶利差益中考慮。2)對(duì)于采用增額紅利方式的保險(xiǎn)公司，需采用合理的方法體現(xiàn)其利潤(rùn)來源。具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。3)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出由總精算師根據(jù)現(xiàn)金流來源和性質(zhì)判斷放入何種利源項(xiàng)目，對(duì)結(jié)果有實(shí)質(zhì)性影響的請(qǐng)?jiān)诰銏?bào)告中予以披露。4)死差益、利差益、費(fèi)差益和退保差益（行（1）至行（4））分析時(shí)不考慮再保險(xiǎn)的影響，再保險(xiǎn)的影響全部體現(xiàn)在再保差益（行（5））中。5)如果報(bào)告期間存在評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)的改變，死差益、利差益、費(fèi)差益、退保差益和再保差益（行（1）至行

8、（5））分析時(shí)基于評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)改變前進(jìn)行分析，