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《電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制初探》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、要：電力企業(yè)大修及技改工程是指電力企業(yè)為促進電網(wǎng)健康發(fā)展而對其設備、資產(chǎn)進行的維護、補全等技術性措施。對大修及技改項目進行審計包括運用各種審計方式對項目立項至竣工決算全過程的檢查，其審計重點在于真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計。大修及技改工程在實際管理與控制中存在諸多亟需改進的環(huán)節(jié)。本論文通過結(jié)合基層大修及技改工程審計工作的實際狀況對電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制進行了初步探討。???關鍵詞：大修理技術改造大修及技改審計大修及技改控制???一、大修及技改工程概述電力企業(yè)大修理是指對設備等固定資產(chǎn)為恢復其能力和功能所進行的綜合性修理、維護等工作，大修理支出一般不會提
2、高固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力和增加其使用壽命，而僅僅是為維持固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)能力，因此從本質(zhì)上說是一種收益性支出，在發(fā)生時應直接或分期攤?cè)肫髽I(yè)成本。技術改造是指利用國內(nèi)外成熟、適用的先進技術、設備、工藝、材料等，對現(xiàn)有落后的生產(chǎn)運行設備、設施，以及配套的輔助設施進行的完善、配套或整體更新改造，以消除其重大隱患和缺陷，維持電力工業(yè)的簡單再生產(chǎn)和進行以內(nèi)涵為主的擴大再生產(chǎn)。技術改造投資形成固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的資本性支出，應按資金項目資金計劃通過在建工程或固定資產(chǎn)科目核算，不得在成本中直接列支。電力企業(yè)大修及技改工程的目的在于促進電網(wǎng)發(fā)展，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟運行。由于特殊的行業(yè)
3、特征，電力企業(yè)大修理及技改工程一般呈現(xiàn)投資規(guī)模大、分布范圍廣、注重規(guī)劃性與效益性等鮮明特點。電力企業(yè)技改和大修工程從其工程內(nèi)容來看，具有一定的共同點，主要包括：1、完善現(xiàn)有電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高電網(wǎng)設備的技術水平、經(jīng)濟性及及環(huán)保水平。2、消除影響電網(wǎng)穩(wěn)定運行的設備缺陷以及生產(chǎn)輔助系統(tǒng)存在的問題，挖掘現(xiàn)有設備的潛力。3、對超期服役的電網(wǎng)備和設施進行局部或延長壽命的改造或更新。4、為恢復和維持固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)水平和生產(chǎn)能力而對固定資產(chǎn)進行的保養(yǎng)、維修、檢測等技術性輔助措施。5、其它項目。???二、如何對大修及技改工程進行審計1、大修及技改工程審計的范圍雖然資金列支渠道不同，但由于
4、大修及技改工程在項目內(nèi)容及項目管理上具有的相似性，因此其審計范圍也具有一定的相似性，主要包括：⑴概算、預算、計劃的執(zhí)行與控制。檢查項目是否經(jīng)過批準，是否按照省電力公司相關預算管理辦法、工程管理辦法的相關條款執(zhí)行；是否按預算項目在支出；變更項目或超預算項目有無審批手續(xù)。⑵招投標制、合同制和監(jiān)理制的執(zhí)行情況。主要檢查設計、施工、監(jiān)理及主要設備材料是否按規(guī)定進行招標，招投標程序及其結(jié)果是否合規(guī)；設計、施工、監(jiān)理和物資采購合同是否合規(guī)，合同內(nèi)容是否完整和執(zhí)行有效；工程承發(fā)包是否合規(guī)、有效，工程項目是否轉(zhuǎn)包和未經(jīng)批準分包；合同履行情況。⑶設備材料采購管理情況。主要檢查設備材料是
5、否經(jīng)過招標采購，程序是否合規(guī)，計價是否合理，驗收及進出庫手續(xù)是否齊全，有無由于過量采購導致積壓或由于質(zhì)量不合格造成經(jīng)濟損失等情況。⑷建設資金的使用及管理情況。主要內(nèi)容包括資金撥付手續(xù)是否齊全；工程進度款的結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否按合同、施工圖預算及實際施工進度進行控制；貸款利息的計列是否符合規(guī)定；有無挪用建設資金等問題。⑸各項管理制度及內(nèi)部控制是否建立健全，執(zhí)行是否有效。⑹對工程概預算、竣工決算、結(jié)算的審計。主要包括檢查工程概（預）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況，工程結(jié)算的真實性、工程項目建設成本的真實性、竣工決算的真實性，工程項目投資效益情況，以及對工程項目管理、投資和資金
6、控制的恰當性、有效性做出評價。⑺審查項目的會計核算是否正確，工程成本核算是否真實，核查債權(quán)、債務情況。審計結(jié)果作為決算審批的依據(jù)。⑻是否存在收益性支出與資本性支出互相混淆的情況。⑼對項目風險管理進行評價。檢查對大修及技改工程各環(huán)節(jié)風險識別、評估和應對的措施是否穩(wěn)健有效，是否合理降低和規(guī)避企業(yè)風險。????2、針對電力企業(yè)大修及技改工程和特點進行審計的方式⑴大修及技改工程項目審計應納入公司或所屬各單位年度審計工作計劃。各單位應根據(jù)工程建設進度和審計資源，安排工程項目審計計劃。大修及技改工程項目審計由公司及所屬各單位審計部門負責組織實施。根據(jù)工作需要，可與工程管理相關部門
7、聯(lián)合開展審計，或聘請具有規(guī)定資質(zhì)和良好信譽的社會中介機構(gòu)進行審計，并對審計結(jié)果進行監(jiān)督和評價。審計費用納入單位財務預算。未設立審計部門和審計人員的單位，應按規(guī)定報上級主管單位或聘請具有規(guī)定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對工程項目進行審計。在審計實施中，應對工程建設管理、內(nèi)部控制和風險進行評估，確定審計重點。充分利用計算機審計軟件等先進技術手段進行輔助審計，提高審計質(zhì)量和效率。⑵審計過程中可以運用的審計辦法?現(xiàn)場勘察法：通過工程現(xiàn)場實地勘察，測量對大修及技改工程項目的實際完成狀況進行最直接和客觀的現(xiàn)場檢查；技術經(jīng)濟分析法：通過對相關工程項目技術經(jīng)濟指標的分析檢查建
