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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必會(huì)的8道主觀題》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、2012中級(jí)實(shí)務(wù)必會(huì)的8道主觀題固定資產(chǎn)全過程的核算注意的問題:???1、增值稅是否可以抵扣2、自建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按照暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),并自次月起開始計(jì)提折舊。竣工決算后按照決算成本與暫估價(jià)的差額調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià),不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。3、注意加速折舊法的正確計(jì)算。4、計(jì)提減值準(zhǔn)備后,以后年度的固定資產(chǎn)的折舊要重新計(jì)算?!灸M試題】遠(yuǎn)東股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%,2009年1月。遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓,為此發(fā)生以下業(yè)務(wù):???(
2、1)購入工程物資一批.價(jià)款為800?000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136?000元,款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日,領(lǐng)用工程物資585?000元;(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批,其賬面成本為420?000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600?000元;?(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價(jià)值為80?000元,購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13?600元:?(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60?000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))借:在建工程??????????????????????????????60
3、?000???貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本?????????60?000(5)計(jì)提工程人員工資100?000元;借:在建工程???????????????????????100?000??????????貸:應(yīng)付職工薪酬?????????????????????100?000???(6)6月底。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;7月開始計(jì)提折舊借:固定資產(chǎn)???????????????????1?360?600??????????貸:在建工程???????????
4、??????????????1?360?600???(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料,經(jīng)稅務(wù)部門核定,其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;借:原材料????????????????????????????????????????????????????300?000??????????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)???????????51?000??????????貸:工程物資???????????????????????????????????????????????????351?000???(8
5、)7月中旬,該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1?400?000元。經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;借:固定資產(chǎn)?????????????????????????????????????????????39?400??????????貸:應(yīng)付職工薪酬???????????????????????????????????????????39?400???(9)該辦公樓交付使用后,為了簡化核算,假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為100?000元。?(10)2010年發(fā)生固定資產(chǎn)的
6、日常維修費(fèi)用為30?000元:????(11)2011年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其公允價(jià)值為420?000元,處置費(fèi)用為20?000元,未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390?000元。計(jì)提減值后,該辦公樓的尚可使用年限改為2年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,并改按年限平均法計(jì)提折舊;(12)2012年12月30日.因調(diào)整經(jīng)營方向,將辦公樓出售,收到的價(jià)款為400?000元,另外發(fā)生清理費(fèi)用30?000元:???(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)編制購建
7、辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2009、2010、2011年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;(3)編制2010年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理;(4)計(jì)算2011年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理?!窘馕觥浚?)購入工程物資、領(lǐng)用工程物資借:工程物資?????????????????????936000????????貸:銀行存款??????????????????????936000借:在建工程?????????????????????????????????585?000???????
8、?????貸:工程物資???????????????????????????????585?000(2)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借:在建工程??????????????????????????????????????522?000?????????貸:庫存商品??????????????????????????????????????420?000???????????????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?????10