稅收優(yōu)惠政策指南

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1、目　錄總　序稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。稅收優(yōu)惠作為重要的調(diào)控手段，自古有之。早在我國戰(zhàn)國時(shí)期的秦國，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：耕織致粟帛多者復(fù)其身《史記·商君列傳》.。對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠形態(tài)?，F(xiàn)代社會(huì)中，稅收優(yōu)惠已成為許多國家和地區(qū)吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。在不同的歷史時(shí)期，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下幾種：稅收減免，指對(duì)特定的納稅人和征稅對(duì)象部分或全部免除

2、應(yīng)納稅額。稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅來源不予征稅，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。稅收扣除，指準(zhǔn)許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從應(yīng)稅對(duì)象中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收抵免，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。優(yōu)惠稅率，指對(duì)特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用較一般稅率為低的稅率征稅。延期納稅，指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當(dāng)期稅負(fù)。加速折舊，指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負(fù)得以遞延。盈虧相

3、抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請(qǐng)退還其以前年度已納部分稅款。優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵(lì)納稅人從事某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而將其已納稅款按相應(yīng)程序予以退還，以減輕其稅負(fù)。主要包括出口退稅和再投資退稅。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優(yōu)惠對(duì)加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立；對(duì)吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步；對(duì)國家階段性政策目標(biāo)

4、的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。我國目前主要的稅收優(yōu)惠政策有以下特點(diǎn)：涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主；實(shí)行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟(jì)，以外向性稅收優(yōu)惠為主。由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時(shí)期，針對(duì)的是不同的對(duì)象，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變化多，因此往往使人無所適從。為幫助廣大納稅人、稅務(wù)干部以及注冊(cè)稅務(wù)師等財(cái)稅從業(yè)人員掌握我國現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運(yùn)用優(yōu)惠政策，在2001年版的基礎(chǔ)上，我們組織編寫、修訂了《稅收籌劃與優(yōu)惠政

5、策叢書》，包括《稅收優(yōu)惠政策總覽》、《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》、《納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠指南》等4本，分別從不同角度介紹了截止到2004年3月31日的現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，以及有關(guān)的申請(qǐng)、操作程序，或輔以案例詳細(xì)講解，或附有相關(guān)專題的優(yōu)惠政策。為使讀者及時(shí)了解最新政策變化，我們將跟蹤搜集，定期補(bǔ)充、調(diào)整。限于時(shí)間，以及對(duì)政策的學(xué)習(xí)、理解水平，書中遺漏、差錯(cuò)之處請(qǐng)予諒解，并歡迎指出，以利于今后修訂?！抖愂栈I劃與優(yōu)惠政策叢書》編委會(huì)2004年4月自　序依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠也是每個(gè)納稅人的權(quán)利。為了宣傳和普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)

6、，使人們?cè)谧杂X履行納稅義務(wù)的同時(shí)，及時(shí)了解和掌握國家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和社會(huì)各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段。改革開放20多年來，國家制定了大量促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資和技術(shù)，擴(kuò)大對(duì)外開放，配合經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各項(xiàng)事

7、業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步等方面都發(fā)揮了積極的作用。人們普遍認(rèn)識(shí)到，稅制改革和稅收政策的調(diào)整，不僅在宏觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生重大影響，而且在微觀上影響著個(gè)人和各類企事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)和收入水平。但是，在稅收政策調(diào)整頻繁的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，成千上萬條或廢止、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是“稅務(wù)專家”也常常如墜五里霧中，茫然不知所措。與社會(huì)各界人士交往，偶有求教稅收優(yōu)惠政策者，大多僅涉及減稅、免稅優(yōu)惠，而對(duì)先征后返、即征即退、稅收抵免、投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、匯總納稅、稅項(xiàng)扣除等其他稅收