盈余管理基本理論及其研究述評

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1、盈余管理基本理論及其研究述評作者：魏明?！　　∥恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)　　　發(fā)布時間：2003-4-1盈余管理基本理論及其研究述評【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義，并明確提出了盈余管理的五個基本特征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠意義和目前存在的問題?！娟P(guān)鍵詞】盈余管理經(jīng)濟收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究　在學(xué)術(shù)界，盈余管理(earningsma

2、nagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄清楚的基本理論問題?！　∫?、盈余管理的“經(jīng)濟收益觀”與“信息觀”　　盈余管理基本理論及其研究述評作者：魏明?！　　∥恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)　　　發(fā)布時間：2003-4-1盈余管理基本理論及其研究述評【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義，并明確提出了盈余管理的五個基本特

3、征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠意義和目前存在的問題。【關(guān)鍵詞】盈余管理經(jīng)濟收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究　在學(xué)術(shù)界，盈余管理(earningsmanagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄清楚的基本理論問題?！　∫弧⒂喙?/p>

4、理的“經(jīng)濟收益觀”與“信息觀”　　盈余管理基本理論及其研究述評作者：魏明?！　　∥恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)　　　發(fā)布時間：2003-4-1盈余管理基本理論及其研究述評【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義，并明確提出了盈余管理的五個基本特征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠意義和目前存在的問題?！娟P(guān)鍵詞】盈余管理經(jīng)濟收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究　在學(xué)術(shù)

5、界，盈余管理(earningsmanagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄清楚的基本理論問題?！　∫?、盈余管理的“經(jīng)濟收益觀”與“信息觀”　　盈余管理基本理論及其研究述評作者：魏明?！　　∥恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)　　　發(fā)布時間：2003-4-1盈余管理基本理論及其研究述評【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義

6、，并明確提出了盈余管理的五個基本特征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠意義和目前存在的問題。【關(guān)鍵詞】盈余管理經(jīng)濟收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究　在學(xué)術(shù)界，盈余管理(earningsmanagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄

7、清楚的基本理論問題?！　∫弧⒂喙芾淼摹敖?jīng)濟收益觀”與“信息觀”　　在會計學(xué)術(shù)界，盈余管理早期一般被理解為旨在有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”(disclosuremanagement)。對于這個定義，以下幾點需要引起我們特別的注意：　　1.把盈余管理限定在對外報告領(lǐng)域，而把管理會計報告以及那些意在影響或改變公認會計原則的活動(如游說財務(wù)會計準則委員會)等排除在其討論之外。這樣考慮的主要原因可能有兩個：一是便于討論。如果將盈余管理僅限于對外報告領(lǐng)域，在現(xiàn)行的公認會計原則和應(yīng)計制下討論“干預(yù)”問題，則可以把對盈余管理

8、的研究簡化許多。二是在1990年以前，會計理論界對盈余管理的研究以對外財務(wù)報告為主。盡管當(dāng)時人們就注意到報酬方案(compensationscheme