企業(yè)納稅籌劃實務(wù)

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1、企業(yè)納稅籌劃實務(wù)——謀略篇第1講“第三條道路”理論(上)?【本講重點】CEO為什么要學習納稅籌劃納稅人的三條道路納稅人的權(quán)利劉曉慶逃稅案件的啟示?CEO為什么要學習納稅籌劃?]從企業(yè)管理的角度來講，納稅管理和籌劃應(yīng)該分為兩個層次：一個是樹立正確的稅收管理理念，正確理解和使用避稅手段；另一個是如何具體執(zhí)行稅收籌劃和管理。CEO（首席執(zhí)行官）作為企業(yè)的主要負責人，盡管不具體從事報稅和納稅的工作，但是CEO對于納稅籌劃的理解，對于稅收風險的理解和對財務(wù)培訓的理解是企業(yè)正確使用避稅手段的前提，所以CEO

2、學習納稅籌劃，是增強企業(yè)實施稅收籌劃的動力所在。CEO應(yīng)當具有納稅籌劃的謀略，帶領(lǐng)公司合理避稅，實現(xiàn)稅后利潤最大化，做一個“精明者”。?納稅人的三條道路?當納稅人感受到稅負比較重時，一般有三條路可以選擇：?1．第一條道路：放棄發(fā)展所謂放棄發(fā)展，就是放棄本來打算開辦的事業(yè)，放棄規(guī)模擴張、技術(shù)改進、新事業(yè)的開展等等，什么也不做。由于計稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的收入，所以如果企業(yè)放棄發(fā)展，降低企業(yè)收入，當然也就達到少繳稅的目的了。這種避稅途徑很顯然是非常消極的，是以損害企業(yè)發(fā)展為代價的，對人力和物力資源會構(gòu)成極

3、大的浪費。所以國家在制定稅收政策的時候，一定要有一種長富于民的思想，同時一定要小心謹慎地對自己的政府行為加以反思。?2．第二條道路：偷逃稅納稅人不愿意放棄或損害自己的事業(yè)，但又不愿意繳稅，于是就選擇偷逃稅的手段。偷逃稅行為顯然是違法的，嚴重的則構(gòu)成犯罪，具有很大的風險性。如果說過去在沒有合法的途徑來降低稅收負擔的情況下，企業(yè)采取偷逃稅行為還情有可原的話，在目前政府已經(jīng)提供了合理避稅途徑的條件下，再有偷逃稅行為是不能夠容忍的，將會受到嚴懲。?3．第三條道路：納稅籌劃第三條道路也是規(guī)范化或者說是政府

4、不予追究的方式，我們稱之為納稅籌劃。在市場經(jīng)濟條件下，專門有一批社會中介組織和專家隊伍幫助納稅人合理籌劃自己的納稅事務(wù)。這種納稅籌劃，建立在遵守法制的前提下，遵守游戲規(guī)則。它既不像第一條道路那樣消極面對，也不像第二條道路那樣采取違法手段。納稅籌劃是現(xiàn)代法治社會里納稅人可以使用的權(quán)利。?納稅人的權(quán)利1937年英國首次提出了納稅籌劃的概念，在傳統(tǒng)的僅僅強調(diào)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)之外，提出了納稅人的一系列權(quán)利。1945年，美國也提出了類似的納稅人權(quán)利的概念。我國提出納稅籌劃的概念是在1999年。我國納稅籌劃

5、的開始以兩個事件為顯著標志：（1）1999年開始，國家稅務(wù)總局的官方刊物《中國稅務(wù)報》每周推出一期稅收籌劃周刊，標志著官方對稅收籌劃合法性的確認。（2）1999年開始，高校開設(shè)了納稅籌劃課程。納稅籌劃得以產(chǎn)生，或者說納稅籌劃之所以能夠?qū)嵤€在于兩個關(guān)鍵條件的成熟：（1）法制的完備。稅收籌劃有了生存的空間，使得人們愿意去開創(chuàng)新的事業(yè)，在按規(guī)定繳納稅費的前提下充分發(fā)揮聰明才智去進行納稅籌劃。（2）國際慣例。目前，納稅籌劃已經(jīng)成為一種國際慣例，納稅人可以在法律允許的范圍內(nèi)，聘用專業(yè)人員進行稅務(wù)籌劃。

6、?小知識我國納稅人的權(quán)利2001年4月28日修訂通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予納稅人的權(quán)利中涉及到的基本權(quán)利有：稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)稽查、聽證復議、行政訴訟、行政賠償?shù)仁畟€方面共133項。其中基本權(quán)利的第六條規(guī)定，納稅人在不違反國務(wù)院、財政部規(guī)定的各項財務(wù)會計制度情況下，有選擇會計核算方法與制定內(nèi)部會計制度的權(quán)利；第八條、第三十三條規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅。這幾條為納稅人合理避稅提供了法律基礎(chǔ)。??第2講“第三條道路”理論

7、(下)?劉曉慶逃稅案件的啟示?【舉例】2004年4月6日北京市朝陽區(qū)人民法院對北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司偷稅案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑3年。經(jīng)法院審理查明，北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司作為納稅義務(wù)人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計人民幣6679069.6元。被告人靖軍于1996年9月至2001年在被告單位任總經(jīng)理職務(wù)，主管財務(wù)工作，在任職期間對單位實施的偷稅行為負有直接責任。作為

8、代扣代繳義務(wù)人，北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司在1997年、1998年和2000年拍攝電視連續(xù)劇《逃之戀》、《皇嫂田桂花》過程中，將已代扣的演職人員個人所得稅共計人民幣418574.43元隱瞞，不予代為繳納。法院認為，被告單位北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司各年度的偷稅數(shù)額占當年度應(yīng)納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術(shù)有限責任公司已在法院判決前將偷稅款全部補繳之情節(jié)，故對被告單位予以從輕處罰，對被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。相關(guān)鏈接：2002年7月24日，曉慶公司法定代