內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究

《內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究.Gfj517{display:none;}　一、引言　　2010年4月26日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》），以財(cái)會(huì)字〔2010〕11號(hào)文發(fā)布，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)），共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司施行?！　?duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司而言，

2、內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)新型事物，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)委托單位進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這種新型審計(jì)服務(wù)的審計(jì)收費(fèi)如何定價(jià)將成為一個(gè)值得關(guān)注的新問(wèn)題。從相關(guān)文獻(xiàn)來(lái)看，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的研究無(wú)論在理論上還是在實(shí)務(wù)界都處于探索階段。本文從我國(guó)2011年滬、深兩市A股共1418家上市公司中，選取按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，并披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司共20

3、5家為總樣本，分析影響我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的因素，并通過(guò)實(shí)證研究的方法確定這些可能的影響因素的影響方式。代寫(xiě)論文　　二、研究假設(shè)與模型　　（一）研究假設(shè)　　上市公司規(guī)模越大、相應(yīng)的人員配備越多、崗位設(shè)置越多，上市公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)流程也越多，對(duì)應(yīng)的企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)水平也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，需要測(cè)試的控制活動(dòng)越多、測(cè)試的范圍越廣，需要獲取更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供合理保證，則實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)需要的時(shí)間越多，相應(yīng)的審計(jì)成本越高，從而收取的審計(jì)費(fèi)用就越高。因此，提出假設(shè)1：　　H1：上市公司規(guī)模與內(nèi)部控制審

4、計(jì)費(fèi)用正相關(guān)?！　∩鲜泄緝?nèi)部控制的復(fù)雜程度越高，對(duì)參與內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)人員的要求越高，也就需要更高的專(zhuān)業(yè)判斷，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所需配備更具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行更多適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)成本就越高，從而收取的審計(jì)費(fèi)用就越高。因此，提出假設(shè)2：　　H2：公司內(nèi)部控制的復(fù)雜程度與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)?！　∩鲜泄緝?nèi)部控制若存在失效的風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明該公司內(nèi)部控制的某特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更多地對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制親自實(shí)施測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量增大，從而收取的

5、審計(jì)費(fèi)用就也高。因此，提出假設(shè)3：簡(jiǎn)歷大全/html/jianli/　　H3：公司內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)?！　　镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，目的在于通過(guò)這些機(jī)構(gòu)監(jiān)督公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，防止舞弊行為的發(fā)生，并不斷完善公司的內(nèi)部控制。因此，如果公司設(shè)立有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為該公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有著內(nèi)部監(jiān)督效應(yīng)，則可以更多地利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作，從而相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作，審計(jì)收費(fèi)也就

6、相應(yīng)較低。為此，提出假設(shè)4：　　H4：設(shè)有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)?！　∩鲜泄舅诘亟?jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，其消費(fèi)水平也就越高。根據(jù)以往的研究，上市公司所在地是影響我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用的一個(gè)重要因素。本文也猜測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的上市公司支付的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用高。因此，提出假設(shè)5：　　H5：上市公司所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)水平與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)?！　∮兄己寐曌u(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅能夠滿足內(nèi)部控制審計(jì)委托者對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求，還可以向社會(huì)公眾傳遞企業(yè)內(nèi)控較完善的“信號(hào)”，會(huì)彌補(bǔ)提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的成本和維護(hù)聲譽(yù)或品牌的成本，具有良好聲譽(yù)的事務(wù)所會(huì)提高內(nèi)部控制

7、審計(jì)費(fèi)用。因此，提出假設(shè)6：論文代寫(xiě)　　H6：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)?！　。ǘ┳兞吭O(shè)定　　1.內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為一家上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，所以很多情況下無(wú)法直接獲得內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，且目前幾乎沒(méi)有上市公司將內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行披露，2011年年報(bào)各上市公司披露的審計(jì)費(fèi)用是年報(bào)審計(jì)費(fèi)用和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的總和。借鑒EldridgeandKealey（2005）的研究方法，本文對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用（InternalContr

8、olAud