分公司注銷合并會計(jì)報(bào)表

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1、一.分公司的注銷分公司通常分非獨(dú)立核算和獨(dú)立核算,如果分公司屬于非獨(dú)立核算組織，分公司發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)視為總公司自有業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，其會計(jì)報(bào)表也是直接納入總公司報(bào)表之中，因此不用注銷；如果分公司是獨(dú)立核算，則需注銷，注銷步驟包括提交國稅局審查增值稅及所得稅，繳銷發(fā)票，國稅局出具報(bào)告后，提交地稅局審查營業(yè)稅、附加稅、個(gè)稅，繳銷發(fā)票，地稅局出具報(bào)告，以上該補(bǔ)交稅金的補(bǔ)交，完成后，注銷開戶行，持這三項(xiàng)注銷存根聯(lián)去工商，進(jìn)行工商注銷，上繳財(cái)務(wù)章等各種公章等。對于獨(dú)立核算的分公司注銷，將總分公司間的內(nèi)部往來核

2、對一致后抵消平衡，再將分公司的會計(jì)科目累計(jì)余額匯入總公司對應(yīng)科目就可?？偡止局饕獌?nèi)部撥入撥出往來核算科目：內(nèi)部撥入款備注內(nèi)部撥出款2335010000內(nèi)部撥入款-應(yīng)上交利潤內(nèi)部撥入撥出款用來核算總分公司間的內(nèi)部撥入撥出款業(yè)務(wù)，總分公司間的業(yè)務(wù)往來使用應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款，總分公司同股份其他分子公司使用應(yīng)收/應(yīng)付

3、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付-并表1441010000內(nèi)部撥出款-應(yīng)收利潤2335020000內(nèi)部撥入款-應(yīng)付統(tǒng)借利息1441020000內(nèi)部撥出款-應(yīng)收利息2335030000內(nèi)部撥入款-應(yīng)上交折舊

4、1441030000內(nèi)部撥出款-應(yīng)收折舊2335050000內(nèi)部撥入款-補(bǔ)充流動資金1441090000內(nèi)部撥出款-流動資金2335060000內(nèi)部撥入款-技術(shù)開發(fā)費(fèi)1441110000內(nèi)部撥出款-墊付本金2335080000內(nèi)部撥入款-基建投資統(tǒng)借1441120000內(nèi)部撥出款-資本清結(jié)2335090000內(nèi)部撥入款-流動資金統(tǒng)借1441130000內(nèi)部撥出款-上存款2335100000內(nèi)部撥入款-臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款1441140000內(nèi)部撥出款-資產(chǎn)處置2335110000內(nèi)部撥入款-內(nèi)部資本清結(jié)14411500

5、00內(nèi)部撥出款-暫收款2335130000內(nèi)部撥入款-墊付長期借款本金1441160000內(nèi)部撥出款-補(bǔ)充流動2335150000內(nèi)部撥入款-上存款1441170000內(nèi)部撥出款-技術(shù)開發(fā)2335160000內(nèi)部撥入款-資產(chǎn)處置資金1441180000內(nèi)部撥出款-資產(chǎn)購建2335170000內(nèi)部撥入款-暫付款1441190000內(nèi)部撥出款-融資租賃2335180000內(nèi)部撥入款-固定資產(chǎn)購建1441200000內(nèi)部撥出款-基建投資2335190000內(nèi)部撥入款-融資租賃1441210000內(nèi)部撥出款-臨時(shí)周轉(zhuǎn)2

6、335200000內(nèi)部撥入款-減員分流資金1441220000內(nèi)部撥出款-減員分流2335210000內(nèi)部撥入款-應(yīng)付所得稅1441230000內(nèi)部撥出款-所得稅2335220000內(nèi)部撥入款-集中清欠款1441240000內(nèi)部撥出款-清欠款2335230000內(nèi)部撥入款-暫收款1441250000內(nèi)部撥出款-石油特別2335240000內(nèi)部撥入款-石油特別收益金1441980000內(nèi)部撥出款-暫付款2335990000內(nèi)部撥入款-其他1441990000內(nèi)部撥出款-其他假設(shè)分公司在注銷前賬面銀行存款100萬元

7、，庫存商品120萬元，固定資產(chǎn)1000萬，已折舊200萬元，應(yīng)付賬款140萬元，其他應(yīng)付20萬，各種內(nèi)部撥入款貸方金額合計(jì)416萬,分公司無注冊資本(也就無實(shí)收資本/股本),注銷當(dāng)月收入成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期利潤444萬,為了簡化處理,ERP操作步驟如下:(1).分公司目前的銷售業(yè)務(wù)多數(shù)為代理和買斷,不做庫存管理,只有自營業(yè)務(wù)有少量庫存,建議想法清空庫存。*以下分錄僅供參考。(2).分公司將銀行存款上存總部。分公司：借：內(nèi)部撥入款-上存款100萬貸：銀行存款100萬總公司：借：銀行存款100萬貸：內(nèi)部撥出款-上存款

8、100萬(3).分公司平時(shí)上交當(dāng)期利潤444萬(目前為下月初上交上月利潤)，上交額即為當(dāng)期利潤額。分公司：借:內(nèi)部撥入款-上交利潤444萬貸:內(nèi)部撥入款-上存款444萬總公司：借：內(nèi)部撥出款-上存款444萬貸：內(nèi)部撥出款-應(yīng)收利潤444萬這種核算方式保留分公司的利潤分配科目余額(分總公司各自納稅),總分公司的總利潤即為總公司和其下屬各分公司的利潤和,還有一種方式,是將分公司的利潤分配直接轉(zhuǎn)入總公司(適合總分公司屬同一稅務(wù)管轄區(qū),總公司統(tǒng)一納稅),參考分錄為:借:利潤分配-所屬分公司上交（至此,分公司利潤分配無余

9、額）(貸:內(nèi)部撥入款-應(yīng)上交利潤/內(nèi)部往來前2分錄為分公司分錄)借:內(nèi)部撥出款-應(yīng)收利潤/內(nèi)部往來后2分錄為總公司分錄)貸:利潤分配——未分配利潤(將分公司利潤轉(zhuǎn)入)如果存在完整的總分內(nèi)部核算體系,將更加簡單:分公司注銷：總公司收內(nèi)部投資,借銀行存款/固定資產(chǎn)等科目,貸記內(nèi)部投資;分公司做借內(nèi)部資本,貸銀行存款/固定資產(chǎn)等科目(1).分公司注銷ERP實(shí)現(xiàn)建議方案:2009年12月分公司