淺探電子商務(wù)稅收問題與對策

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4、了電子商務(wù)發(fā)展帶來的稅收問題,并積極研究和提出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策?！　￡P(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收,問題,對策　　一、電子商務(wù)帶來的稅收問題　　電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策,更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為,出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位,導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析,從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算,美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù),大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),因此,一些企業(yè)紛紛通過上

5、網(wǎng)規(guī)避稅收,牟取暴利,在逃避大量稅收的同時,擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。　　1、常設(shè)機構(gòu)的判斷問題　　(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題　　納稅人身份判定的問題,就是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動,這種判定是以實際的物理存在為基礎(chǔ),因此,在傳統(tǒng)交易活動中,納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場,而是一個虛擬的市場,網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中,看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員,就連涉及商品的手續(xù),包括合同、單證,

6、甚至資金等,都以虛擬方式出現(xiàn);而且,互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性,通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方,可以隱匿姓名、居住地等,企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點,從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些,都造成了在對納稅人身份判定上的難度?！　〈蠖鄶?shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū),擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口,但實際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè),還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè),

7、因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3%稅率繳納營業(yè)稅,而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5%的營業(yè)稅。那么,被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。　　(2)客戶身份難以確定　　按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策,這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收,本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅,或是通過隱瞞商品的真實消費從而逃避進口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展,但是從技

8、術(shù)角度看,無論是追蹤付款過程還是供貨過程,都難以查清供貨目的國或是買方身份,從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易,使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇