稅收優(yōu)惠的導向研究

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1、稅收優(yōu)惠的導向研究文章來源課件www.5YkJ.cOM公文　　摘要稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，它具有引導資源合理配置，促進經(jīng)濟結構調整，給企業(yè)提供寬松發(fā)展空間等作用。改革開放以來，我國制定了多項稅收優(yōu)惠政策，在發(fā)揮重要作用的同時，也逐漸暴露出一些問題，如單純強調優(yōu)惠而忽略了整體投資環(huán)境，減免期限不科學，優(yōu)惠手段單一等。本文在分析了我國稅收優(yōu)惠存在問題之后，提出了改進的原則和對策。稅收優(yōu)惠的導向研究文章來源課件www.5YkJ.cOM公文　　摘要稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，它具有引導資源合理配置，促進

2、經(jīng)濟結構調整，給企業(yè)提供寬松發(fā)展空間等作用。改革開放以來，我國制定了多項稅收優(yōu)惠政策，在發(fā)揮重要作用的同時，也逐漸暴露出一些問題，如單純強調優(yōu)惠而忽略了整體投資環(huán)境，減免期限不科學，優(yōu)惠手段單一等。本文在分析了我國稅收優(yōu)惠存在問題之后，提出了改進的原則和對策?！　《愂諆?yōu)惠是指稅收主權國為實現(xiàn)一定的社會、政治或經(jīng)濟目的，通過制定傾斜性的稅收政策法規(guī)來豁免或減少經(jīng)濟行為或經(jīng)濟結果的稅收負擔措施?！　《愂諆?yōu)惠政策的實質改變了三種稅收關系。一是稅收優(yōu)惠導致了雙方財產(chǎn)利益的增減變化，即國家將部分稅款根據(jù)有關的稅法(或稅收政策)的規(guī)定

3、返還給受惠方(納稅人)。二是稅收優(yōu)惠政策使得受惠方可以不繳或少繳稅款，但國家為其提供的服務并未因此減少，這些費用便轉移到其他納稅人身上，增加了其他納稅人的負擔。三是稅收優(yōu)惠使受惠方得到了經(jīng)濟援助，在受惠方資金實力、管理水平、技術能力、員工素質等方面并不一定高于一般企業(yè)的情況下，競爭力得到加強?！　【唧w而言，稅收優(yōu)惠在實現(xiàn)稅收調控功能中的作用體現(xiàn)為:　　第一，稅收減免措施，大大減輕了企業(yè)的負擔　　《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款規(guī)定:“設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、

4、經(jīng)營的外國企業(yè)，減按１５%的稅率征收企業(yè)所得稅。”同時該條第三款對設在特定區(qū)域內(nèi)的屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的可以減按１５%的稅率征收企業(yè)所得稅。對外商投資興辦的先進技術企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免期滿后，仍為先進技術企業(yè)的，可延長三年減半征收所得稅。這些優(yōu)惠政策的實施，大大緩解了高科技企業(yè)資金困難，增強了企業(yè)的競爭力?！　〉诙龑зY源合理配置，促進產(chǎn)業(yè)結構合理調整　　我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟體制的轉型期，即從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉變，提倡靠市場調節(jié)經(jīng)濟，但市場調節(jié)具有滯后性，企業(yè)對產(chǎn)業(yè)結構的調整的

5、反應始終表現(xiàn)的比較遲緩。在這種情況下，政府通過合理的稅收政策，對需要下大力、急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)予以稅收優(yōu)惠，而對限制的行業(yè)不予以優(yōu)惠或者實施高稅負，就可以給所有市場行為主體一個比較明確的產(chǎn)業(yè)信號，從而引導社會資源合理流動，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化?！　〉谌?，加速落后地區(qū)的發(fā)展，縮小地區(qū)間的差距。　　二十世紀初，英國、德國等發(fā)達國家，城市化已達到７０%-８０%，城鄉(xiāng)之間生產(chǎn)力水平?jīng)]有太大的差別，全國各地經(jīng)濟發(fā)展水平比較均衡。而我國則不同，到目前為此，我國城市化水平只能達到２０%左右，且城鄉(xiāng)之間生產(chǎn)力水平相差比較大;遼闊的國土內(nèi)沿海地區(qū)與

6、中西部地區(qū)、北部與南部地區(qū)的生產(chǎn)力水平相差也比較大，因此，適當?shù)貙?、少、邊地區(qū)、工農(nóng)業(yè)基礎薄弱、生產(chǎn)力水平低下、商品經(jīng)濟不發(fā)達、科技文化落后、交通閉塞、資源開發(fā)利用率低地區(qū)采取一定的稅收優(yōu)惠政策，可以促進這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，逐步縮小與發(fā)達地區(qū)的差距?！　《愂諆?yōu)惠對促進國民經(jīng)濟全面、健康、持續(xù)、協(xié)調發(fā)展具有重要意義。下面我們就共同來探討一下我國現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策:存在的弊端及如何加以完善?！　∫弧⑽覈鴱模保梗罚鼓旮母镩_放以來，實行的稅收優(yōu)惠政策　　我國實行的稅收優(yōu)惠政策，主要分兩部分，一部分是針對外資企業(yè);另一部分是針對內(nèi)

7、資企業(yè)。針對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是根據(jù)１９９１年４月９日通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，設在稅法規(guī)定區(qū)域內(nèi)的外資企業(yè)可減按１５%或２４%的稅率征收，另外經(jīng)營期在１０年以上的生產(chǎn)性外資企業(yè)，從獲利年起可獲得免２減３的優(yōu)惠。針對內(nèi)資企業(yè)，１９９３年１２月１３日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條有對“民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅”的比較原則性的規(guī)定。１９９４年３月２９日財稅字第０１號文件下發(fā)了《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對高新技

8、術企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、老、少、邊窮地區(qū)新辦的企業(yè)、遭遇自然災害等地區(qū)、企業(yè)共１４２項稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定。１９９４年６月２９日，國家稅務總局又下發(fā)了“關于高新技術企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問題”的具體通知。１９９４年、１９９５年、１９９６年又陸續(xù)下發(fā)了關于出口貨物免、抵、退等有關稅收優(yōu)惠的規(guī)定。　　我國的稅收優(yōu)