全面預(yù)算編制作業(yè)指引-會(huì)計(jì)學(xué)堂.doc

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1、www.acc5.com全面預(yù)算編制作業(yè)指引1.0流程概況1.1目的為指導(dǎo)各部門(mén)全面預(yù)算編制操作程序，保障全面預(yù)算管理制度有效落地，特制定本指引。1.2依據(jù)和適用范圍1.1.1本指引根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)---全面預(yù)算》、《廣東***城集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》、《廣東****集團(tuán)全面預(yù)算管理制度》等法律法規(guī)和內(nèi)部制度制定；1.1.2本指引適用于廣東****集團(tuán)有限公司及所屬的子公司和控制管理的其他公司，主要適用于房地產(chǎn)類子公司，其他類子公司應(yīng)根據(jù)本指引制定各自適用指引；1.1.3本指引是全面預(yù)算管理流程的子流程，

2、上接《全面預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議作業(yè)指引》和《經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理作業(yè)指引》(全面計(jì)劃管理流程的子流程)，相關(guān)責(zé)任人在本指引的指導(dǎo)下根據(jù)啟動(dòng)會(huì)議確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算編制原則，將根據(jù)《經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作業(yè)指引》編制的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃數(shù)字化為預(yù)算，并填入預(yù)算表格，由預(yù)算常務(wù)小組完成預(yù)算報(bào)告。1.1.4本指引下接《全面預(yù)算分析及考核作業(yè)指引》；為對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的控制，必須定期檢查經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算分析和考核，糾正偏離目標(biāo)和計(jì)劃情況。1.2術(shù)語(yǔ)和定義1.2.1全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。1.2.2全面預(yù)算管理：全面預(yù)算管理是根據(jù)公司的

3、發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理過(guò)程。1.2.3業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算主要指開(kāi)發(fā)計(jì)劃、施工計(jì)劃、設(shè)計(jì)計(jì)劃、招投標(biāo)計(jì)劃、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本、營(yíng)銷推廣計(jì)劃等)、制造費(fèi)用(房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用相當(dāng)于制造企業(yè)的制造費(fèi)用)預(yù)算、生產(chǎn)成本(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般指開(kāi)發(fā)成本，也可將開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用歸入開(kāi)發(fā)成本)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算)、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。1.2.4資

4、本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，一般由公司戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃直接分解形成，需要納入年度資金流量預(yù)算，一般包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。1.2.5財(cái)務(wù)預(yù)算指關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、稅費(fèi)支出預(yù)算、資金流量預(yù)算(現(xiàn)金收支預(yù)算)等，其綜合表現(xiàn)為預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。1.2.6籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，依據(jù)公司有關(guān)資金需求、期初借款余額、預(yù)計(jì)資金收入、預(yù)計(jì)利率等編制。1.2.7總預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算的綜合，主要以

5、標(biāo)準(zhǔn)的www.acc5.com預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。1.1.1預(yù)售收入，指房地產(chǎn)預(yù)售收入取得的收入。該預(yù)算由營(yíng)銷策劃部編制。1.1.2結(jié)轉(zhuǎn)收入，指房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目竣工或交付計(jì)劃，當(dāng)項(xiàng)目符合稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入條件時(shí)，由預(yù)售收入轉(zhuǎn)入，不發(fā)生現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；與之對(duì)應(yīng)的是結(jié)轉(zhuǎn)成本。該兩項(xiàng)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)開(kāi)發(fā)部和營(yíng)銷部制定的項(xiàng)目竣工交付計(jì)劃編制。1.2參與部門(mén)1.2.1集團(tuán)所有部門(mén)及各子公司、項(xiàng)目公司、分公司、事業(yè)部等集團(tuán)管理的業(yè)務(wù)單位(以下通稱各部門(mén))。1.2.2非房地產(chǎn)類子公司根據(jù)預(yù)算編制原則組織設(shè)計(jì)本企業(yè)的預(yù)算編制體系，要求

6、財(cái)務(wù)預(yù)算表格與集團(tuán)公司保持一致，業(yè)務(wù)預(yù)算表格根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)。2.0預(yù)算的原則2.1一致性原則。一致性原則包括目標(biāo)一致性和計(jì)劃一致性。預(yù)算目標(biāo)必須與公司目標(biāo)相一致，各級(jí)預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。年度預(yù)算是公司年度行動(dòng)計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化，部門(mén)預(yù)算是部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化。先有計(jì)劃后有預(yù)算，預(yù)算應(yīng)與計(jì)劃對(duì)應(yīng)一致，有預(yù)算未發(fā)生，無(wú)預(yù)算而發(fā)生均是預(yù)算不準(zhǔn)確的反映，列入預(yù)算準(zhǔn)確性的考核。2.2全面性原則。做到橫向到邊、縱向到底，領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制。公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入預(yù)算管理，做到全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合

7、的全程監(jiān)控。全面預(yù)算范圍應(yīng)包括企業(yè)的所有部門(mén)和業(yè)務(wù)單元；預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本支出、投融資運(yùn)作、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)等；預(yù)算管理應(yīng)包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)、預(yù)算執(zhí)行情況分析、業(yè)績(jī)考核等各個(gè)環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分解到部門(mén)、最小生產(chǎn)單元和個(gè)人。2.3預(yù)算剛性原則。年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補(bǔ)充預(yù)算，審批流程與編制發(fā)布相同。未納入預(yù)算的支出，原則上不予安排，對(duì)確實(shí)需要支付的預(yù)算外支出，必須經(jīng)嚴(yán)格補(bǔ)充預(yù)算審批，由預(yù)算管理委員會(huì)審定后方可實(shí)施。2.4適度性原則

8、。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。對(duì)戰(zhàn)