內(nèi)部審計(jì)報(bào)告稅務(wù)

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1、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告稅務(wù)**集團(tuán)2016年度內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告應(yīng)**集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，現(xiàn)將2016年**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行歸納和分析，具體內(nèi)容匯報(bào)如下：一、內(nèi)部審計(jì)情況分析通過2016年已審的18項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目情況來看，基本把握了集團(tuán)公司下屬已審各子公司的財(cái)務(wù)及其管理狀況，也發(fā)現(xiàn)了一些值得重視的共性問題。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對資金管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、會計(jì)核算、合法納稅等有關(guān)方面暴露出了以下問題:下屬各子公司暫未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制，分類管理，歸口控制。各子公司的內(nèi)部控制制度不完善，或可操作性不強(qiáng)。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在盲區(qū)。使得他們只得按照自己的理解或約

2、定俗成的慣例操作，不嚴(yán)謹(jǐn)且易存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。如：①出納與會計(jì)的職責(zé)不能嚴(yán)格分離。未能做到不相容職務(wù)相分離，與財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定不相符。例如：出納員既辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)還核對銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；又如財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼管現(xiàn)金。②網(wǎng)銀支付系統(tǒng)相應(yīng)的牽制機(jī)制存在隱患。登錄網(wǎng)銀的必備證書及密碼出現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人管理。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分通過網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行大額資金調(diào)度時(shí)，申請單上只有申請人和財(cái)務(wù)簽字。以上操作流程存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。③對已支付的款項(xiàng)未能做到依據(jù)具體情況，及時(shí)加蓋“銀付”“現(xiàn)付”戳記，從而達(dá)到防范重復(fù)支付。④各子公司采購物資出入

3、庫手續(xù)不完整。目前普遍存在的共性問題是：辦公用品、低值易耗品、固定資產(chǎn)及其他等物資，購買前無采購單，購入后未見入庫單，領(lǐng)用時(shí)也未見出庫單。各子公司會計(jì)核算存在薄弱環(huán)節(jié)，從外部索取的原始發(fā)票存在不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。例如：會計(jì)子目核算不統(tǒng)一，存在前后期核算內(nèi)容不一致現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司經(jīng)營實(shí)質(zhì)。存在從外部索取的原始發(fā)票抬頭不是被審計(jì)公司，部分辦公用品發(fā)票后面未附有明細(xì)清單，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)辦人未索要發(fā)票，而找其他發(fā)票替代，增加潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各子公司執(zhí)行往來賬項(xiàng)的定期清理核對工作不到位。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)定期

4、與往來單位核對往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！钡珡哪壳暗膶徲?jì)情況來看，此項(xiàng)工作做得不到位。由于缺乏統(tǒng)一的會計(jì)核算制度，下屬公司之間在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，對會計(jì)科目的選用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，使用的明細(xì)科目不相同，下屬公司未能針對往來賬項(xiàng)執(zhí)行書面的定期清理核對工作。資金管理不規(guī)范，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。下屬各子公司大部分未對庫存現(xiàn)金做出明確的限額規(guī)定，同時(shí)下屬企業(yè)銀行賬戶管理做的不是很到位，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)未通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，而是通過現(xiàn)金支取?，F(xiàn)金保管中存在白條現(xiàn)象，個(gè)別子公司部分資金不在賬內(nèi)盤子核算。資金管理水平參差不齊，存在

5、一定的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)各子公司間調(diào)撥資產(chǎn)未能履行相關(guān)手續(xù)，未建立相關(guān)臺賬信息，易造成資產(chǎn)管理信息不全面和信息斷裂。進(jìn)而在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。同時(shí)也增加了資產(chǎn)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。部門之間的協(xié)作、及時(shí)溝通和對結(jié)果的后續(xù)跟進(jìn)，做得不到位，使得財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性有所降低。存貨管理存在薄弱環(huán)節(jié)。公司雖然制定了定期盤點(diǎn)制度，但未能得到有效執(zhí)行。從以上不難看出，已審計(jì)的下屬企業(yè)存在一些內(nèi)部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能盡早完善，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經(jīng)營大局下，可能就會在將來造成一個(gè)個(gè)問題，產(chǎn)生以下更為嚴(yán)重的后果，給公司造成明顯損失。

6、1、貨幣資金方面：就有可能出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、出借賬號。2、物資采購?fù)瞧髽I(yè)經(jīng)營管理中薄弱的一環(huán)，也容易滋生“暗箱操作”。管控不好就有可能出現(xiàn)盲目采購、缺乏預(yù)算；經(jīng)辦人員不采用比價(jià)采購方式；驗(yàn)收不嚴(yán)或基本無驗(yàn)收手續(xù)，增加采購物資的流失風(fēng)險(xiǎn)；違規(guī)結(jié)算，審核不嚴(yán)，或在單證不齊情況下付款，或者付款管理不嚴(yán)，導(dǎo)致重復(fù)付款未有實(shí)物購進(jìn)而有資金流出。3、物資管理方面：就有可能導(dǎo)致驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)及記賬職責(zé)不清；物資超額儲備造成浪費(fèi)；物資短缺、毀損，無人處置；不定期盤點(diǎn)、不及時(shí)辦理盤盈盤虧手續(xù)；賬實(shí)不符，賬情不清。盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并作出處理而

7、導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增等方面的風(fēng)險(xiǎn)。4、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)方面：就有可能出現(xiàn)虛列費(fèi)用與支出，或任意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，從而抬高企業(yè)費(fèi)用水平，減少當(dāng)期利潤。成本費(fèi)用信息反饋延遲或不暢等問題。5、工程項(xiàng)目活動方面：就有可能出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象。即項(xiàng)目概算超投資估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。而不是正常的造價(jià)約束順序，投資估算、概算、決算數(shù)額依次減少。為了避免出現(xiàn)上述嚴(yán)重后果，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下屬企業(yè)預(yù)算的管理控制，正確執(zhí)行預(yù)算，以收定支，不留缺口，監(jiān)督檢查下屬公司預(yù)算執(zhí)行情況，并通過會計(jì)信息予以控制，以提高集團(tuán)預(yù)算管理的

8、科學(xué)性。下屬公司財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按年、季進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計(jì)劃