高級財務(wù)會計習(xí)題

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1、高級財務(wù)會計習(xí)題許萍福州大學(xué)管理學(xué)院會計系12第二章所得稅會計??一、一項按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時計稅基礎(chǔ)與賬面價值均為1000萬元。當(dāng)期期末按照持股比例計算應(yīng)享有被投資單位凈利潤分享額50萬元后，賬面價值與計稅基礎(chǔ)分別是多少？?二、固定資產(chǎn)原值15000元，會計按5年直線法計提折舊，稅法要求按3年直線法計提折舊。假設(shè)不考慮資產(chǎn)折舊的每年稅前賬面收益均為10000，且無其他產(chǎn)生差異的事項，按資產(chǎn)負(fù)債表分析法分析暫時性差異額。??Х0年Х1年Х2年Х3年Х4年Х5年?累計賬面金額15000120009000600030000?計稅基礎(chǔ)

2、15000100005000000?暫時性差異?020004000600030000?0?三、甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項，賬面價值包括買價、運(yùn)雜費、保險費等為90萬元。甲公司該臺設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會計制度規(guī)定，按直線法折舊：會計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。2001年至2006年，各年均實現(xiàn)會計利潤100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%，2005年改為25%。?要求：編制所得稅跨期攤配表（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）及相關(guān)會計分錄。?200120022003200420052006賬面金額計稅基礎(chǔ)

3、暫時性差異所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交所得稅?????????四、A公司于20х1年發(fā)生開發(fā)費用40萬元，符合資本化條件。攤銷期4年。各年稅率變動如下：20х1年20%、20х2為15%、20х3為18%、20х4為18%.未考慮開發(fā)費用的稅前賬面收益為100萬元。?要求：用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。12五、A公司于2005年1月1日開始對某行政設(shè)備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回金額孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)期末計價。2005末可收回金額為36萬元。2008年6月1日A公

4、司出售該設(shè)備，售價為20萬元，假定無相關(guān)稅費。該公司每年的稅前會計利潤均為100萬元，所得稅率33%。要求：根據(jù)上述資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005-2008年所得稅的會計處理。六、A公司2007年度利潤表中利潤總額為2400萬元，該公司適用的所得稅率為33%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的資料如下：2007年發(fā)生的有關(guān)交易與事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：（1）2007年1月開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的

5、使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金400萬元。假定按稅法規(guī)定企業(yè)向關(guān)聯(lián)方捐贈不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中600萬元資本化形成無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可按實際發(fā)生額的150%加計扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。（5）期末對持有存貨計提了60萬元的減值準(zhǔn)備。要求：（1）計算2007年末應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅（2）2007年有關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債相關(guān)項目金額如下表，將下表補(bǔ)充完整并采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2007年所得稅的會計處理。項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)

6、納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨1600000016600000固定資產(chǎn)：原價1200000012000000減：累計折舊24000001200000減：減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價值9600000010800000無形資產(chǎn)60000000其他應(yīng)付款20000002000000總計12第三章企業(yè)合并一、A公司以一項賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)（原價400萬元，累計折舊120萬元）和一項賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司的100%股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：A公司B公司項目金額項目金額股本36000000股本20

7、00000資本公積1000000資本公積2000000盈余公積8000000盈余公積3000000未分配利潤20000000未分配利潤3000000合計65000000合計10000000要求：對A公司的企業(yè)控股合并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。二、A公司主要從事出租汽車業(yè)務(wù)，2007年9月份在母公司統(tǒng)一安排下，將集團(tuán)內(nèi)另一家規(guī)模較小的出租汽車公司B公司進(jìn)行合并，收購B公司全部股份。2007年9月末經(jīng)審計的B公司賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，A公司支付2200萬元作為合并對價。上述合并已如期完成。合并日B公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有