常用減免稅優(yōu)惠政策及操作

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1、附1：若干涉稅事項(xiàng)（不完全版）一、稅收優(yōu)惠報備或報批（一）增值稅方面：1、《增值稅暫行條例》明確規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；其他個人（不包括個體工商戶）銷售自己使用過的物品。2、其它增值稅免稅項(xiàng)目的備案根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）等規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

2、（1）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；（2）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）；（3）、對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)。（4）、對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；（5）、鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)；（6）縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物；（7）其它文件規(guī)定的免稅備案項(xiàng)目。3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品

3、免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：（1）、農(nóng)膜；（2）第7頁共7頁、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；（3）、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；（4）、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥）。4、飼料生產(chǎn)企業(yè)增值

4、稅免稅備案（含飼料批發(fā)零售）免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品；（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料；（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料

5、；（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量；全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物；（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。5、糧食購銷企業(yè)增值稅減免審批第7頁共7頁對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，具體包括下列項(xiàng)目：承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的儲備輪換糧食；軍隊(duì)用糧；救災(zāi)救濟(jì)糧；水庫移民口糧；政府儲備食用植物油。納稅人

6、按照要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，享受減免稅優(yōu)惠。6、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅減免審批對納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368→2006）的有關(guān)規(guī)定；（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208→2008規(guī)定的性能指標(biāo)；（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037→200

7、7、GB14646→2007或者HG/T3979→2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎；（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。?　　對污水處理勞務(wù)免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918--2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。?（二）企業(yè)所得稅方面、1、吸納下崗再就業(yè)人員所得稅減免審批對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外

8、）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員