電大稅務(wù)會計作業(yè)答案(一)

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1、稅務(wù)會計作業(yè)(一)一、單項選擇題1．增值稅一般納稅人申請抵扣當(dāng)期進項稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（C）日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進行認證。A30B60C90D1202．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（D）。A3年B5年C7年D10年3．下列行為中應(yīng)計征增值稅銷項稅的有（A）A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工B毛紡廠外購一批服裝發(fā)給本廠職工C藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工D藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發(fā)給本廠職工4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動產(chǎn)B電力C熱力D氣體E無形資產(chǎn)5.完稅憑證不包括（

2、B）A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證D增值稅專用發(fā)票E印花稅票銷售憑證二、多項選擇題1．稅務(wù)會計的特點是（ABCD）A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強制性2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（ABCD）A房產(chǎn)稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅3．稅務(wù)會計要素包括（ABCDE）A應(yīng)稅收入B納稅成本與費用C應(yīng)納稅所得額D應(yīng)納稅額E退稅與補稅4．稅務(wù)會計原則包括（ABCDE）。A權(quán)責(zé)發(fā)生制B程序優(yōu)于實體C依法納稅D稅收支付能力E稅收籌劃5．稅款征收方法主要有（ABCDE）A查賬征收B核定征收C代扣代繳D定額征收E查驗征收三

3、、判斷題1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）2．“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產(chǎn)的公允價值的比例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。（√）四、簡答題1．簡述稅收支付能力4答：稅務(wù)會計在核算稅款時應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

4、業(yè)其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會計在考慮納稅能力的同時，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應(yīng)選擇保證支付稅款的會計核算方法。2．簡述稅收籌劃答：稅務(wù)會計的目標(biāo)之一是實現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負最小化。因此稅務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現(xiàn)代管理理論與方法，對企業(yè)納稅活動進行全方位的規(guī)劃、預(yù)測、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進行稅收決策是非常必要的。3．簡述

5、視同銷售的幾種行為答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。4．簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。答：相同點：⑴計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。⑵進口貨物應(yīng)納稅

6、額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計說價格和規(guī)定稅率計稅。不同點：⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制；⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。五、計算題1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額

7、為13萬元），進口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據(jù)上述資料，計算其應(yīng)納增值稅稅額。解：⑴當(dāng)期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%=1034.188×17%=175.812(萬元)⑵當(dāng)期進項稅額計算：①不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額營業(yè)額）=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]=195×0.0461174=8.9929(萬元)②本期進項稅額=200+2

8、0－13－12－8.9929=186.0071(萬元)③本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.