證券金融公司研究畢業(yè)論文 論證券公司的內(nèi)部稽核監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：證券金融公司研究論文題目：論證券公司的內(nèi)部稽核監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日證券行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如何防范和化解證券業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是監(jiān)管機(jī)關(guān)必須考慮的一個(gè)重要問題，也是證券公司面臨的一個(gè)重大課題。內(nèi)部稽核工作是證券公司獨(dú)立的專職監(jiān)督部門，是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行的一種內(nèi)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，糾正違規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)控，自我保護(hù)。證券公司內(nèi)部稽核和外部檢查是不同的，主要體現(xiàn)在：（l）依據(jù)不同。外部檢查主要依據(jù)是國(guó)家有關(guān)的法規(guī)政策，內(nèi)部稽核的

2、主要依據(jù)除了國(guó)家法律法規(guī)以外更注重公司的規(guī)章制度。（2）側(cè)重不同。外部檢查主要是規(guī)范運(yùn)作，如檢查偷稅漏稅；內(nèi)部稽核側(cè)重于防范風(fēng)險(xiǎn)，自我保護(hù)。一、當(dāng)前我國(guó)證券公司內(nèi)部稽核監(jiān)督存在的問題同發(fā)達(dá)國(guó)家的證券業(yè)相比，目前國(guó)內(nèi)的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現(xiàn)在：（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問題。內(nèi)部控制是內(nèi)部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，國(guó)內(nèi)各證券公司制定的內(nèi)控體制存在的問題表現(xiàn)為：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)。各證券公司都有一套內(nèi)部管

3、理制度文本，然而在實(shí)際執(zhí)行過程中遇到具體問題時(shí)，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營(yíng)輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制不健全。任何規(guī)章制度的實(shí)施都存在一個(gè)相互制約問題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個(gè)非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏制約。例如一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個(gè)人或部門順序操作以互相監(jiān)

4、督，但在實(shí)際工作中經(jīng)常有一個(gè)人包辦代替，形成制約機(jī)制失控，出現(xiàn)漏洞或弊端。（二）稽核工作中存在的會(huì)計(jì)處理問題。在稽核過程中，經(jīng)常會(huì)遇到一些會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的問題，特別是會(huì)計(jì)方面的問題較難處理。1．證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)）。以基金業(yè)務(wù)為例，基金投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組合復(fù)雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對(duì)基金的會(huì)計(jì)處理也缺少具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比

5、較困難。它如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)有價(jià)證券、交易所席位費(fèi)、代理業(yè)務(wù)等的許多會(huì)計(jì)處理問題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。2．應(yīng)收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項(xiàng)目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項(xiàng)，都掛在這兩個(gè)科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結(jié)和解凍等。對(duì)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核，除了要獲取明細(xì)帳共和總帳核對(duì)外，還要分析掛帳的帳齡，必要時(shí)可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個(gè)科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風(fēng)險(xiǎn)也最大。要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對(duì)這方面的稽核。國(guó)家明文規(guī)定不允許

6、設(shè)帳外帳，但事實(shí)上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對(duì)外融資的利息收入，開戶費(fèi)、銷戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)，以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，對(duì)這些灰色收入，會(huì)計(jì)制度沒有明確規(guī)定具體會(huì)計(jì)科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見和建議。具體表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門權(quán)威性不高。相對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門，稽核部門應(yīng)具有獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，這

7、也是稽核部門有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)。只注重對(duì)營(yíng)業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對(duì)公司總部有些業(yè)務(wù)部門的審計(jì)。（3）內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，末將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前監(jiān)督分析，也不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評(píng)估。（4）內(nèi)部稽核手段落后?；朔椒▎我?，時(shí)效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場(chǎng)并通過手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。（5）內(nèi)部稽核人員素

8、質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來自財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門，對(duì)電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求；有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成