會計審計會計理論畢業(yè)論文 會計職業(yè)判斷能力的實證研究

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計會計理論論文題目：會計職業(yè)判斷能力的實證研究指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　　摘要：由于會計系統(tǒng)本身的不確定性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜性，需要會計人員具有較高的職業(yè)判斷能力。目前，我國會計人員的職業(yè)判斷能力還有待提高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足會計實務(wù)的要求。針對這種現(xiàn)狀，本文采用調(diào)查訪問法，以來自全國各地的總會計師為調(diào)查對象，設(shè)計5大類、38個能力項目，通過對調(diào)查訪問結(jié)果進(jìn)行描述性統(tǒng)計，分析問卷結(jié)果，了解實務(wù)界對我國會計人員應(yīng)具備會計職業(yè)判斷能力的要求，以期提高我國會計人員

2、的職業(yè)判斷能力?！　￡P(guān)鍵詞：會計人員；職業(yè)判斷能力；會計準(zhǔn)則　　一、問題的提出　　加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）的研究表明，會計職業(yè)判斷是在財務(wù)報告編制中的一個決策過程，這個過程是在會計人員的邏輯分析能力、積累的經(jīng)驗、專業(yè)知識并遵循客觀、謹(jǐn)慎原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這個過程的執(zhí)行要求會計人員具備誠實、正直的品德以及高度的責(zé)任感。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)所處的會計環(huán)境更加復(fù)雜化、多樣化，企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)事項越來越多。我國財政部在2006年頒布了新會計準(zhǔn)則，對很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體會計處理并沒有做出詳細(xì)的規(guī)定，只作了原則性規(guī)定和要求，企業(yè)會計

3、人員有了更大的選擇空間和自由度，需要依賴自身專業(yè)知識及個人經(jīng)驗等對結(jié)果不確定的交易或事項做出恰當(dāng)?shù)呐袛?，會計職業(yè)判斷變得非常重要。然而，我國會計人員的職業(yè)判斷能力普遍不高，大部分會計人員沒有職業(yè)判斷的意識，經(jīng)常出現(xiàn)濫用會計職業(yè)判斷的現(xiàn)象，影響會計信息的質(zhì)量。針對我國會計人員職業(yè)判斷能力普遍偏低的問題，本文以會計職業(yè)判斷能力為研究對象，了解實務(wù)界對會計職業(yè)判斷能力的要求，以期提高我國會計人員的職業(yè)判斷能力?！　《⑽墨I(xiàn)綜述　　國外對會計職業(yè)判斷的研究較早，20世紀(jì)60年代，美國和加拿大等西方國家就開始對會計職業(yè)判斷進(jìn)行研究，研究內(nèi)容豐富但比

4、較零散。其中比較有代表性的研究是在1985年，加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）下屬的會計準(zhǔn)則委員會開展的一項調(diào)查研究，名為“財務(wù)報告中的職業(yè)判斷”。該研究總結(jié)了前人的研究成果并首次對職業(yè)判斷的質(zhì)量以及缺乏引導(dǎo)等方面予以關(guān)注。此外，近年來西方學(xué)者從不同角度對會計職業(yè)判斷進(jìn)行了研究，其中主要的研究成果有：MichaelGibbins在1984年應(yīng)用人、動因和責(zé)任3個組成要素模型研究職業(yè)判斷過程中會計人員和審計人員心理。齊曼爾和瓦茨研究了職業(yè)判斷的動機，他們認(rèn)為影響企業(yè)會計選擇（會計判斷的一個方面）的因素有3個：報酬計劃、債務(wù)契約和政治成本。R

5、obertLibby和MarlysGaschoLipe研究了執(zhí)行判斷任務(wù)時的認(rèn)知過程如何決定與績效有關(guān)的貨幣性激勵。Libby和Luft認(rèn)為會計職業(yè)判斷績效在會計環(huán)境中的決定因素是能力、知識、環(huán)境和動機。　　我國理論界對會計職業(yè)判斷的研究起步較晚，研究內(nèi)容也不多。我國最早對會計職業(yè)判斷的研究被認(rèn)為是在“兩則兩制”之后出現(xiàn)的。2001年《企業(yè)會計制度》開始實施，更多具體的會計準(zhǔn)則陸續(xù)頒布，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，會計職業(yè)判斷隨之被提倡、運用和研究，關(guān)于會計職業(yè)判斷的研究開始逐漸增多。夏博輝比較系統(tǒng)地研究了會計職業(yè)判斷的涵義、基本特征、影響因素、動機分

6、析、原則和方法，內(nèi)容較為深刻和全面。孫丹詳細(xì)闡述了會計原則、會計標(biāo)準(zhǔn)和會計職業(yè)判斷導(dǎo)引三者的關(guān)系，并且指出我國的會計標(biāo)準(zhǔn)制定模式應(yīng)以原則導(dǎo)向為主，以規(guī)則導(dǎo)向為輔。王越唐和趙子夜從會計職業(yè)判斷與盈余管理的關(guān)系角度闡述了會計職業(yè)判斷執(zhí)行機制的重要性。許燕比較系統(tǒng)地研究了會計職業(yè)判斷的基本理論、一般過程與方法、主要內(nèi)容以及如何改善判斷質(zhì)量等問題。許道文研究了如何通過會計職業(yè)判斷優(yōu)化會計政策選擇。柏春華和劉百靈探討了會計職業(yè)判斷在公允價值會計中的運用問題?！　【C上所述，國外對會計職業(yè)判斷的研究主要側(cè)重于與會計有關(guān)的個人判斷和決策的研究，關(guān)注個體決

7、策行為，即研究個人如何提高判斷和決策的質(zhì)量。國內(nèi)理論界在會計職業(yè)判斷的研究方面雖然取得了一定的研究成果，引起了會計工作者的重視、拓展了會計的研究領(lǐng)域，但我們也看到，我國會計職業(yè)判斷的研究范圍偏窄且不夠深入，通常研究會計職業(yè)判斷的某個方面，沒有形成完善的研究體系?！　∪嬄殬I(yè)判斷能力的實證研究　?。ㄒ唬颖具x取與數(shù)據(jù)來源　　本文采用調(diào)查訪問法，調(diào)查問卷的設(shè)計體現(xiàn)了以下特點：①問卷設(shè)計題目簡單明了。②問卷的主體部分采用利克特5點量表法，題型直觀，題意明確，方便作答。③問題具有一定的代表性和較強的針對性，突出重點問題?！　柧韺嬋藛T職業(yè)

8、判斷能力調(diào)查部分主要涉及5大類、38個項目。為了了解實務(wù)界對我國會計人員進(jìn)行職業(yè)判斷時應(yīng)具備能力的看法，對每個問題設(shè)計了相應(yīng)的評價等級及相應(yīng)的評價值。按程度不同分別對每個項目從左到右逐項賦予0