上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究——基于st博元公司的案例分析

《上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究——基于st博元公司的案例分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究——基于ST博元公司的案例分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技2016年5月(下)·第27卷第lO期(總第390期)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究基于ST博元公司的案例分析郭海洋(東北師范大學(xué)，吉林長(zhǎng)春130024)[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性和可靠性會(huì)影響到投資者判斷企業(yè)價(jià)值、企業(yè)自身的發(fā)展以及資本市場(chǎng)的穩(wěn)定等．所以，國(guó)家要求上市公司必須披露內(nèi)部控制信息但近年來(lái)，上市公司內(nèi)部控制信息披露存在著很多的問(wèn)題，披露現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，本文以ST博元投資公司內(nèi)部控制信息披露方面的情況為例，分析其原因并提出針對(duì)上市公司、監(jiān)管部門和整體外部環(huán)境的建議，以期在我國(guó)內(nèi)部控制信息披露

2、問(wèn)題上有所啟示。[關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部控制信息；披露；ST博元投資公司【中圖分類號(hào)】F832．51[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A1引言內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，再以報(bào)告的形式出具評(píng)價(jià)意『JJJ，iI：投資者判斷企業(yè)的價(jià)值，以滿足和J益?zhèn)兲煺吆戏?quán)益的一種行為。所以，內(nèi)部控制信息披露無(wú)論對(duì)于企業(yè)本身，還垃外部投資囂，都足_卜分重要的。然，近些年來(lái)，上市公司卻屢被爆出存在內(nèi)部控制信息披露的題，sT博元就是一個(gè)分典型的案例．2016年5月13¨，ST博元投資公司被式摘牌退市，這家上市了26年的公司，也成為了首家重大信息披露被退市的A股上市

3、公司。筆者主要查找rsT博兀投資公司2012年到2015年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)t師內(nèi)部控制審汁報(bào)告和年報(bào)，針對(duì)其IJ、】部控制信息披鰩的情況進(jìn)行匯總和分析，提出完善我國(guó)內(nèi)部挖制信息披露的建議．2制度環(huán)境分析2Ol4年10月17日}】聞?wù)鞅O(jiān)會(huì)發(fā)布r《關(guān)丁改革完善并嚴(yán)恪實(shí)施』二m公司邀市制度的若十意》，為落實(shí)該退市意見(jiàn)的父政策，海證券交易所于2014年l1月16口正式施行修訂后的《上市規(guī)則》，規(guī)則新增主動(dòng)退市和重火違法強(qiáng)制退市兩條，巾重大違法強(qiáng)制退市足指將投資者l稈l市場(chǎng)反應(yīng)最強(qiáng)烈的欺詐發(fā)行和上市公_占J重大信息披露違法等嚴(yán)重違規(guī)事什，納人強(qiáng)制退m情形，并[J月確_r卡H應(yīng)的暫停上

4、市和終止上市要求，這意味著我巡巾制度的真正“落地”，信息披露作為新增的一項(xiàng)指標(biāo)，汪叫了其廈要性。而存《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》中更是單獨(dú)列內(nèi)部控制的信息披露一章，要求上市公司必須按規(guī)定完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地披露內(nèi)部控制信息。另一方面，在五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制門我評(píng)價(jià)報(bào)告。還需要對(duì)外披露企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露不單是企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任，還需要外部監(jiān)督者的檢查，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的職責(zé)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)

5、試，同時(shí)獲玻充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)。3案例介紹3．1案例背景珠海市博元投資股份有限公司前身是浙江蘭溪化工總廠，1988年10月進(jìn)行股份制改組，1990年l2月19日在上海證券交易所正式掛牌上市。屬于零售行業(yè)。2014年6月17日，博元投資公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)行為被廣東證監(jiān)局立案調(diào)查，2016年3月21日，上交所發(fā)表公告：*ST博元股票正式進(jìn)入退市整改期。2016年5月13日，ST博元發(fā)布公告稱上海證券交易所將對(duì)本公司以摘牌，公司股票終止上市。3．2ST博元內(nèi)部控制信息披露情況3．2．1內(nèi)部控制n我評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況上市公司應(yīng)該在年度報(bào)告披露的

6、同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。接下來(lái)我們就該問(wèn)題進(jìn)行一下分析：表1—1ST博元投資公司2012—2015年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容匯總表、＼年份項(xiàng)目＼＼20l2201320142015董事會(huì)責(zé)任聲明’保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性內(nèi)控制度是否建立內(nèi)控活動(dòng)基本涵蓋所有營(yíng)內(nèi)控活動(dòng)基本涵蓋所有營(yíng)內(nèi)控涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理的主健全運(yùn)環(huán)節(jié)運(yùn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位要方面，不存在重大遺漏內(nèi)控制度是否有效公司現(xiàn)有內(nèi)部控制基本能公司現(xiàn)有內(nèi)部控制基本能內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)的法

7、律未具體說(shuō)明實(shí)施夠達(dá)到公司管理的要求夠達(dá)到公司管理的要求法規(guī)和公司的實(shí)際情況內(nèi)部控制檢查監(jiān)督公司建立審計(jì)部，促進(jìn)和公司建立審計(jì)部，促進(jìn)和實(shí)行持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)保證了內(nèi)部控制的有效運(yùn)保證了內(nèi)部控制的有效運(yùn)未具體說(shuō)明作的情況督檢查行行[收稿日期]20l6一O524[作者簡(jiǎn)介]郭海洋(1992)，女，吉林省吉林市人，東北師范人學(xué)會(huì)計(jì)碩士在讀，研究方向：內(nèi)部控制。92—農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技2016年5月(下)·第27卷第1O期(總