注冊(cè)稅務(wù)師稅一消費(fèi)稅講義

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1、2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)　稅法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第三章　消費(fèi)稅◆本章近三年題型、題量分析　　2006年2007年2008年單選題7題7分5題5分6題6分多選題4題8分3題6分4題8分計(jì)算題——　?。ǘ?分綜合題（二）6分（一）4分（二）2分（一）3分（二）6分合計(jì)21分17分25分　　本章內(nèi)容共十一節(jié)　　第一節(jié)　消費(fèi)稅概述（了解）　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人（了解）　　第三節(jié)　征稅范圍（熟悉）　　第四節(jié)　稅率（熟悉）　　第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)（重點(diǎn)掌握）　　第六

2、節(jié)　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握）　　第七節(jié)　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（重點(diǎn)掌握）　　第八節(jié)　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　第九節(jié)　關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定（熟悉）　　第十節(jié)　申報(bào)與繳納（了解）　　第十一節(jié)　應(yīng)用舉例（2個(gè)例題）　　　　◆本章新增內(nèi)容:　?。?）第一節(jié)：概述增加“2008年對(duì)消費(fèi)稅法規(guī)的修訂”（P166）　　（2）第三節(jié)：征稅范圍有些具體項(xiàng)目變化，如：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅（P169）、對(duì)于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車征收消

3、費(fèi)稅（P170）?！　。?）第四節(jié)：稅率卷煙、啤酒、小汽車稅率有調(diào)整，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙計(jì)稅依據(jù)確定；石腦油稅額減征30%規(guī)定取消（P176）。　?。?）第五節(jié)：計(jì)稅依據(jù)啤酒關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售啤酒計(jì)稅價(jià)格（P178）；外購已稅燃料油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品扣稅規(guī)定（P179）?！　。?）第七節(jié)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工組價(jià)公式變化（P184）　?。?）第十節(jié)：申報(bào)與繳納：納稅地點(diǎn)、期限有變化，增加辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的規(guī)定（P191）　　　　　　◆本章大綱要求：　　　　　　第30頁2009年注冊(cè)

4、稅務(wù)師考試輔導(dǎo)　稅法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　§3.掌握適用稅率的特殊規(guī)定：卷煙、白酒適用稅率的特殊規(guī)定　　§5.掌握實(shí)行從量定額、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)；掌握計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：計(jì)稅價(jià)格的核定、銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定　　§6.熟悉自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定、熟悉組成計(jì)稅價(jià)格的確定　　§7.掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳稅款的規(guī)定、組價(jià)計(jì)算、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算　　§8.掌握進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算　　§9.掌握金銀首飾征收

5、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)　　第一節(jié)　消費(fèi)稅概述（了解）　　一、概念　　消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。　　二、特點(diǎn)--"五性"　　（一）征稅項(xiàng)目選擇性　?。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)單一性　　（三）征收方法多樣性　?。ㄋ模┒愂照{(diào)節(jié)特殊性　　（五）消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁性　　三、立法精神（了解）　?。ㄒ唬w現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)　?。ǘ┱_引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)　　（三）穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)　?。ㄋ模┱{(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公　　　　四、消費(fèi)稅

6、與增值稅異同比較（了解）　　不同：　　1.征稅的范圍不同。消費(fèi)稅征稅范圍現(xiàn)在是十四種應(yīng)稅消費(fèi)品，而增值稅是所有的有形動(dòng)產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)。　　2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是一次性的（單一的）；增值稅在貨物每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交納?！　?.計(jì)稅方法不同。消費(fèi)稅是從價(jià)征收、從量征收、從價(jià)從量征收，選擇某一種方法時(shí)是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅的方法；增值稅是根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅的方法?！　∠嗤骸　?duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品既要繳增值稅也要繳消費(fèi)稅，在某一指定的環(huán)節(jié)兩個(gè)稅同時(shí)征收時(shí)，兩個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)（銷售額）在從價(jià)定率征收

7、的情況下一般是相同的?！　　　　　〉?0頁2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)　稅法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【例題·單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（?。?。　　A.進(jìn)口卷煙　　B.進(jìn)口服裝　　C.零售化妝品　　D.零售白酒　　【答疑編號(hào)911030101】　　【答案】A　　【解析】服裝不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅商品，化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收?！　∷?、2008年對(duì)消費(fèi)稅法規(guī)的修訂　　2008年11月，國務(wù)院公布了修訂后的《消費(fèi)稅暫

8、行條例》，自2009年1月1日起施行。主要內(nèi)容變化有：　?。ㄒ唬┰黾恿恕皣鴦?wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人”的條款，為金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅提供了依據(jù)，并為今后可能在批發(fā)環(huán)節(jié)對(duì)特定消費(fèi)品征稅預(yù)留了空間?！　。ǘ?duì)委托加工代收代繳稅款的規(guī)定中排除了受托方為個(gè)人的情形?！　。ㄈ┰黾恿擞嘘P(guān)從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)算方式和規(guī)定。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率?！　〉诙?jié)　納稅義務(wù)人（了解）　　　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條