我國融資租賃存在的問題及對策探討

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1、淺談我國融資租賃存在的問題及對策探討一、我國融資租賃案例融資租賃起源于20世紀(jì)的美國。由于世界各國融資租賃的發(fā)展歷程及所涉及的會計準(zhǔn)則、行業(yè)監(jiān)管和稅收政策不盡相同，因而對融資租賃未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)定義。國際會計準(zhǔn)則委員會對融資租賃的定義如下：“融資租賃是出租人在實際上將屬于資產(chǎn)所有權(quán)上的一切風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃，至于名義上的所有權(quán)，最后可以轉(zhuǎn)移也可以不轉(zhuǎn)移?！贝硕x強調(diào)經(jīng)濟(jì)意義上的資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移而非法律意義上的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》中租賃分類的具體標(biāo)準(zhǔn)，滿足以下一條或數(shù)條標(biāo)準(zhǔn)的租賃，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：1、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的

2、所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2、根據(jù)租賃協(xié)議的規(guī)定，在租賃期屆滿時，承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇，并且所確定的購買價格預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時的租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。3、即使租賃期滿時資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大調(diào)整，只有承租人才能使用?！∧壳埃谫Y租賃在全球迅猛發(fā)展，已成為融資服務(wù)和流通領(lǐng)域

3、里的重要重要行業(yè)之一。融資租賃是金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，它的長足發(fā)展一方面給租賃產(chǎn)業(yè)本身帶來了收益，但更重要的是另一方面，它也帶給承租人巨大的利益和具體的好處。融資租賃適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，被譽為繼銀行、保險、信托、證券之后的第五大金融支柱，成為發(fā)達(dá)國家僅次于銀行信貸的第二融資渠道。中國80年代初引進(jìn)這種業(yè)務(wù)方式后，十多年來也得到迅速發(fā)展，但比起發(fā)達(dá)國家來，租賃的優(yōu)勢還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來，市場潛力很大?，F(xiàn)從行業(yè)現(xiàn)狀、存在問題和解決對策三方面對我國融資租賃業(yè)進(jìn)行分析與闡述。一、我國融資租賃業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀與融資租賃業(yè)有關(guān)的法律環(huán)境、會計準(zhǔn)則、行業(yè)監(jiān)管和稅收政策，被稱為支持融資租

4、賃的四大支柱。所謂四大支柱，實際上是指支持融資租賃交易的最低限度的法律和法規(guī)。我國融資租賃業(yè)的四大支柱在1999年以后已陸續(xù)建立并不斷完善?，F(xiàn)對我國支持融資租賃業(yè)的四大支柱作一些簡要說明。（1）法律環(huán)境：我國融資租賃業(yè)相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺，與80年代相比，法律體系日漸完善。良好的法律環(huán)境是促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。我國融資租賃的交易規(guī)則體現(xiàn)在《合同法》中，《合同法》第十三章是“租賃合同”，第十四章是“融資租賃合同”?！逗贤ā返诙偃邨l規(guī)定，融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同法

5、?！逗贤ā吩诜蓪用娲_認(rèn)了只有“租賃”和“融資租賃”兩個概念，目前的融資租賃立法工作就是針對法律層面的融資租賃進(jìn)行立法。（2）會計準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則—租賃》于2001年1月1日由財政部發(fā)布，并于2001年1月1日起實施。2006年2月15日，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則—租賃》進(jìn)行了修改，并發(fā)布了經(jīng)修改的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號—租賃》。該準(zhǔn)則注重融資租賃交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，通過區(qū)分交易中誰是租賃物的實際所有權(quán)人，從而明確由何方在會計賬目上對租賃資產(chǎn)進(jìn)行資本化處理的問題。（3）行業(yè)監(jiān)管：作為外商投資的租賃公司的監(jiān)管辦法，外經(jīng)貿(mào)部于2001年8月13日發(fā)布了《外商投資租賃

6、公司審批管理暫行辦法》，以后商務(wù)部（繼承外經(jīng)貿(mào)部）于2005年2月17日發(fā)布了經(jīng)試行和修改的《外商投資租賃業(yè)管理暫行辦法》。與此同時，作為金融租賃公司的監(jiān)管辦法，中國人民銀行于2000年6月30日發(fā)布了《金融租賃公司管理辦法》，以后銀監(jiān)會（繼承中國人民銀行）于2007年1月23日發(fā)布了經(jīng)修改的《金融租賃公司管理辦法》。（4）稅收政策：中國融資租賃業(yè)并沒有享受特殊的稅收優(yōu)惠，這一點與歐美等融資租賃業(yè)發(fā)達(dá)的國家不同。目前我國租賃業(yè)涉及的相關(guān)稅收種類主要包括營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，其他稅種還包括關(guān)稅、印花稅、城建稅和教育費附加稅、城建土地使用稅和房產(chǎn)稅等。國家稅務(wù)總局和財

7、政部自1993年12月起，不斷地發(fā)布有關(guān)融資租賃的稅收政策。按照目前我國有關(guān)部門的規(guī)定，專業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的機構(gòu)主要包括以下三類：（1）原由中國人民銀行批準(zhǔn)、現(xiàn)由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批管理的金融租賃公司以及兼營租賃業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。金融租賃公司所能從事業(yè)務(wù)較為豐富，在經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的同時，仍可從事中國人民銀行批準(zhǔn)的投資、債券、信托等其他金融業(yè)務(wù)。近些年隨著國內(nèi)融資租賃市場的回暖，促進(jìn)融資租賃業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策的出臺，金融租賃公司的數(shù)量和規(guī)模都有較大的增長。（2）由原外經(jīng)貿(mào)部根據(jù)2001年9月頒布的《外商投資租賃公司管理暫行辦法》批準(zhǔn)的，具有準(zhǔn)金融機構(gòu)性質(zhì)的中外合資

8、租賃公司。這類公司作為引