內(nèi)部控制制度

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1、第一章內(nèi)部控制制度ㄧ、前言立法院於民國(guó)89年十月十三日三讀通過(guò)《銀行法》第四十五條之ㄧ第一項(xiàng)規(guī)定，銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度；其辦法，由主管機(jī)關(guān)定之。財(cái)政部金融局也於民國(guó)九十年十月三十一日，依據(jù)財(cái)政部（90）臺(tái)財(cái)融（六）字第0090719948號(hào)另訂定發(fā)布並實(shí)施《銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法》，以改善層出不窮的金融舞弊案與管理不善之情事?！躲y行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法》明確指出，銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度，並確保該制度得以持續(xù)有效執(zhí)行，以促進(jìn)銀行健全發(fā)展，維護(hù)金融安定（參照第二條）。而內(nèi)部控制之基本目

2、的在於促進(jìn)銀行健全經(jīng)營(yíng)，並應(yīng)由其董（理）事會(huì)ˋ管理階層及所有從業(yè)人員共同遵行，已達(dá)成促進(jìn)銀行營(yíng)運(yùn)效率ˋ維護(hù)銀行資產(chǎn)安全ˋ確保財(cái)務(wù)及管理資訊可靠性與完整性ˋ及遵守相關(guān)法令規(guī)章之目標(biāo)（參照第三條）。內(nèi)部控制的範(fàn)疇包括出納ˋ存匯ˋ授信ˋ外匯ˋ信託ˋ投資ˋ新種金融商品ˋ會(huì)計(jì)ˋ總務(wù)ˋ資訊ˋ人事管理及其他業(yè)務(wù)之政策及作業(yè)程序，並應(yīng)分別依其業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模有適切之內(nèi)部控制（參照第四條）。二、內(nèi)部控制概論(一)內(nèi)部控制之意義：銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度，並確保該制度得以持續(xù)有效進(jìn)行，以促進(jìn)銀行健全發(fā)展，維護(hù)金融安定（參照第二

3、條）。(二)內(nèi)部控制定義之演進(jìn)三、內(nèi)部控制之觀念傳統(tǒng)著重於執(zhí)行與偵測(cè)舞弊。內(nèi)部控制之消極觀念：防止舞弊所謂的舞弊分為：?jiǎn)T工舞弊：侵吞或偷盜資產(chǎn)，如監(jiān)守自盜ˋ盜用公款ˋ利用職務(wù)之便利圖利第三人或自己等情事。管理舞弊：指管理階層或董（理）會(huì)要求員工或自己使財(cái)務(wù)報(bào)表編製不實(shí)。內(nèi)部控制之積極觀念：提昇企業(yè)之營(yíng)運(yùn)成效，有助企業(yè)提昇競(jìng)爭(zhēng)力與獲利能力。四、內(nèi)部控制組成成分控制環(huán)境。會(huì)計(jì)制度?？刂普吲c程序。五、內(nèi)部控制之重要性減少錯(cuò)誤及舞弊之發(fā)生減少違法之事件降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗之可能增加企業(yè)之競(jìng)爭(zhēng)力與獲利力六、根據(jù)某統(tǒng)計(jì)結(jié)果

4、，每年平均因金融舞弊與作業(yè)疏失造成之損失結(jié)果，如下所述：(1)舞弊：舞弊案所造成之損失高於新臺(tái)幣500萬(wàn)，每年平均有50件。舞弊案所造成之損失低於新臺(tái)幣500萬(wàn)，每年平均有100件。每年因舞弊案所造成之損失總金額大約新臺(tái)幣10億元。(2)作業(yè)疏失：每天作業(yè)疏失案例約2000件。每年因作業(yè)疏失導(dǎo)致?lián)p失金額高達(dá)1億5千萬(wàn)元。七、近年之金融弊案發(fā)生、處理ㄧ覽表八、弊案形成之因素1.動(dòng)機(jī)。2.機(jī)會(huì)。3.涉案者之人性問(wèn)題。當(dāng)此三項(xiàng)因素，有其中二項(xiàng)同時(shí)存在時(shí)，則發(fā)生舞弊之可能性高達(dá)70%。九、企業(yè)成功之三階段1.第一階段

5、：求生存。2.第二階段：著重控制與規(guī)則。3.第三階段：永續(xù)經(jīng)營(yíng)。十、內(nèi)部控制之基本目的及目標(biāo)1.達(dá)成之目標(biāo)：促進(jìn)銀行營(yíng)運(yùn)效率。2.維護(hù)銀行資產(chǎn)安全。3.確保財(cái)務(wù)及管理資訊可靠性及完整性。4.遵守相關(guān)法令規(guī)章。（參考《銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法》第四條）十一、內(nèi)部控制之範(fàn)圍1.銀行之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，並應(yīng)訂定下列適當(dāng)之政策及作業(yè)程序：組織規(guī)程或管理規(guī)章，應(yīng)包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門(mén)執(zhí)掌業(yè)務(wù)範(fàn)圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。訂定相關(guān)制度規(guī)範(fàn)及業(yè)務(wù)處理手冊(cè)，包括出納、存匯、授信、外匯、信託、投資、

6、新種金融商品、會(huì)計(jì)、總務(wù)、資訊、人事管理及其他業(yè)務(wù)之政策及作業(yè)程序，並應(yīng)分別依其業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模有適切之內(nèi)部控制。2.前項(xiàng)各種作業(yè)及管理規(guī)章，銀行應(yīng)配合法規(guī)ˋ業(yè)務(wù)項(xiàng)目作業(yè)流程等之變更，定期檢討修訂，並有內(nèi)部稽核及資訊單位之參與。（參考《銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法》第五條）十二、我國(guó)內(nèi)部控制之原則1.管理階層之監(jiān)督及控制文化：董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)並定期覆核整體經(jīng)營(yíng)策略與重大政策，董事會(huì)對(duì)於確保建立並維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度附有最終之責(zé)任；高階管理階層應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)核定之經(jīng)營(yíng)策略與政策，發(fā)展足以辨識(shí)ˋ衡量ˋ監(jiān)督

7、及控制銀行風(fēng)險(xiǎn)之程序，訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。2.風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估：有效之內(nèi)部控制制度需可辨識(shí)並持續(xù)評(píng)估所有對(duì)銀行目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險(xiǎn)。3.控制活動(dòng)與職務(wù)分工：控制活動(dòng)應(yīng)是銀行每日整體營(yíng)運(yùn)之ㄧ部分，應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu)，即訂定各層級(jí)之內(nèi)控程序；有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互衝突之工作。4.資訊與溝通：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù)ˋ營(yíng)運(yùn)及遵循資訊；資訊應(yīng)具備可靠性ˋ及時(shí)性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。5.

8、監(jiān)督活動(dòng)與更正缺失：銀行內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān)督，營(yíng)業(yè)單位ˋ內(nèi)部稽核或其他內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時(shí)向適當(dāng)層及報(bào)告，若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階層及董事會(huì)報(bào)告，並應(yīng)立即採(cǎi)取改正措施。（參考《銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法》第四條）十三、COSO的五大要素（亦為內(nèi)部控制之五大組成要素）1.控制環(huán)境(ControlEnvironment)：所稱(chēng)控制環(huán)境，謂塑造組織文化、影響員工控