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1、淺析企業(yè)會計內部控制摘要：對內部會計控制制度中存在的問題進行分析后認為：在當前企業(yè)制度條件下，內部會計控制制度的內涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內部會計控制制度，提高職工素質才能提高會計信息質量。關鍵詞：提出問題解決辦法總結1目前企業(yè)內部會計控制制度中存在的問題公司法人治理結構形同虛設我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，在實際工作中，“內部人控制”現象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。對內部會計控制不重視，內控失控我國企業(yè)內部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立
2、內部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現象嚴重。內部會計控制體系不完善目前我國企業(yè)雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內部會計控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或懲處。三是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。會計人員整體素質不高現階段，我國會計人員整體素質不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財務管理中發(fā)現問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具
3、，導致有些會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內部會計控制失控在所難免。對內部會計控制的監(jiān)督檢查不力制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內部監(jiān)督，相當一部分企業(yè)還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內部審計機構也未能發(fā)揮應有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督沒有按照設定的目標
4、進行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴重弱化。完善企業(yè)內部會計控制制度的措施.1把握企業(yè)內部會計控制制度建立的原則。.符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內部實際情況的原則，如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經濟業(yè)務堅決予以揭露和制止等。.講究成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經濟效益。.具有廣泛約束性原則。.符合全面性和系統性原則。.實行內部牽制原則。.實行動態(tài)的信息反饋原則。.2企業(yè)內部會計控制制度的主要內容。.建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流動性最強的一種資產，也是
5、惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。因此控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。.建立資產管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產安全完整所采用的各種方法和措施。對企業(yè)的現金、銀行存款、存貨、固定資產等物資，很有必要進行資產安全控制，企業(yè)實物控制具體而言應包括以下幾個方面：①卡住固定資產購置、驗收關。②把好固定資產價值計量關。③卡住固定資產內部轉移、對外租賃、報廢處理關。④卡住固定資產修理修繕關。⑤把好固定資產清查關。⑥緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制。⑦落實存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。⑧加強存貨倉儲、運輸等環(huán)節(jié)的人員素質控制。.建立財務管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、
6、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規(guī)定的內部稽核制度等。.建立企業(yè)內部審計監(jiān)督制度：在現代企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行，還應該成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。.3完善企業(yè)內部會計控制制度應注意的問題建立、健全企業(yè)內部會計控制制度是一項新的工作，不同企業(yè)
7、由于其業(yè)務性質、經營規(guī)模等各不相同，內部控制的內容也不盡相同。因此，在設計時必須關注以下問題：.明確設計主體：內部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理當局。設計者既要熟知企業(yè)經營政策和業(yè)務性質，了解經營理念和管理目標，還應熟悉內部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業(yè)內部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設計內部會計控制制度，否則應聘請外部專家來設計。.注重選擇關鍵的控制點：只有找出企業(yè)會計工作和管理工作中的
