企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)

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1、www.3722..cn(大量管理資料下載)企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)思路：以國稅發(fā)［2000］84號文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》為架構(gòu)，結(jié)合我集團(tuán)的實(shí)際情況和地稅局召開的所得稅匯算清繳會議，來安排我們今年企業(yè)的所得稅匯算工作。第一部分　稅前扣除的基本原則一、所得稅扣除辦法規(guī)定了以下基本原則：（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。存在的問題：通過我們平時(shí)的納稅自查，發(fā)現(xiàn)普遍存在用以前年度的發(fā)票入賬的問題，而以前年度的發(fā)票證明該費(fèi)用是發(fā)生在以前年度，如果在當(dāng)期入賬，就不符合稅收上的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此以前

2、年度的發(fā)票就屬于調(diào)增的對象。但是由于發(fā)票傳遞本身有一個(gè)時(shí)間問題，所以經(jīng)過咨詢市地稅局，市地稅局的答復(fù)是凡是重要發(fā)票都必須在當(dāng)年入賬，因此各公司必須要嚴(yán)格抬頭，能盡量入賬的都必須在當(dāng)年入賬，最遲必須在下年度一月份入賬，這樣，還有爭取的余地，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。www.3722..cn(大量管理資料下載)存在的問題：1、有些公司在“

3、營業(yè)費(fèi)用”中設(shè)了一個(gè)“分公司費(fèi)用”，這是與“相關(guān)性原則”不符合的，因?yàn)榉止臼仟?dú)立的納稅人，所以其發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)該在本部報(bào)銷。建議：另設(shè)一個(gè)比如“市場部費(fèi)用”“銷售公司費(fèi)用”等。2、通訊費(fèi)問題：通訊工具的產(chǎn)權(quán)歸屬個(gè)人的通訊費(fèi)，一律不得在所得稅前列支，已經(jīng)列支的，要進(jìn)行調(diào)增。3、汽車折舊問題：汽車產(chǎn)權(quán)不屬于本單位，無論是否由本單位，一律不得在本單位計(jì)提折舊，否則，要進(jìn)行調(diào)增。（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例。二、嚴(yán)格劃

4、分資本性支出和經(jīng)營性支出的范圍這里需要說明一點(diǎn)，雖然稅法這樣規(guī)定，但是稅法作為稅收優(yōu)惠又給予了納稅人一個(gè)政策：即納稅人購買的科研設(shè)備，單位價(jià)值在5萬元以下的，可以在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，一次性在所得稅前列支。三、不得在所得稅前扣除的支出（一）賄賂等非法支出這種支出一般不會發(fā)生，即使發(fā)生也不被稅務(wù)局定義為這種性質(zhì)，但是，需要提醒大家的是：一定要注意視同銷售的五大行為：www.3722..cn(大量管理資料下載)1、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；3、將自產(chǎn)、

5、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人；4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；比如在建工程5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物集體福利或個(gè)人消費(fèi)；這五種視同行為，按照增值稅法規(guī)定，要按照市場價(jià)格、近期價(jià)格、和組成計(jì)稅價(jià)格的順序計(jì)提銷項(xiàng)稅額，在所得稅處理上一般按照10%的利潤調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；這是要調(diào)增的；但這要與違反經(jīng)濟(jì)合同所支付的違約金以及向銀行延期還款的罰款及滯納金等經(jīng)濟(jì)懲罰相區(qū)別；（三）新會計(jì)制度允許計(jì)提的八大準(zhǔn)備中只有壞賬準(zhǔn)備在經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在所得稅前扣除。www.3722..cn(

6、大量管理資料下載)這里需要說明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會計(jì)上的壞賬準(zhǔn)備是有很大區(qū)別的。其區(qū)別在于：第一、兩者的計(jì)提范圍不同。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計(jì)提的（非購銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），而會計(jì)是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計(jì)提的；第二、計(jì)提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會計(jì)則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計(jì)提比例；第三、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而會計(jì)則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)

7、生的應(yīng)收賬款不能全額　壞賬準(zhǔn)備，另外會計(jì)還規(guī)定，對當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法對當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒有明確的規(guī)定。（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項(xiàng)：項(xiàng)目計(jì)提比例計(jì)提依據(jù)廣告費(fèi)2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按8%主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5‰主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500萬元以下的按5‰，1500萬元以上的按3‰主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入壞賬準(zhǔn)備5‰應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和第二

8、部分　成本和費(fèi)用關(guān)于現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用的問題：根據(jù)國稅函發(fā)]1997]472號文件規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將