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《附件1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表和填報說明》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、附件1：《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》及填報說明中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A類，2015年版)固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表金額單位:人民幣元(列至角分)行次項目房屋、建筑物機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額本期累計本期累計12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2 稅會處理一致****3稅會處理不一致****4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)
2、備加速折舊***5單價100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備稅會處理一致*******6稅會處理不一致*******7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)***8（一）單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備***9 稅會處理一致*******10稅會處理不一致*******11（二）5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會處理一致****13稅會處理不一致****14合計15填報說明一、適用范圍及總體說明（一）本表作為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》的附表，適用于按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)
3、總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔[2015〕]106號，以及此后擴大行業(yè)范圍）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報。（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。（三）本表主要任務(wù)：一是對稅法加速折舊，會計未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的的會計折舊額大于稅法折舊額時，
4、不再填寫本表，預(yù)繳時也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會計都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計。15（四）填報要求1.稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報時，該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。例如：A汽車公司享受固
5、定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報的累計數(shù)。稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。15（3）會計和稅法均采取加速折舊，但稅會處理金額不一
6、致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（4）會計和稅法均采取加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會計仍然折舊，造成稅法折舊額小于會計折舊額的。2.對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。3.對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報。4.有“*”號的單元格不需填寫。二、有關(guān)項目填報說明（一）行次填報1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制
7、造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域18個行業(yè)（以下稱“重要行業(yè)”）的納稅人，按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規(guī)定15，對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調(diào)減或者和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行。第2行、第3行“項目”列空白處：由企業(yè)按照財稅〔2014〕75號
