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《一般納稅人增值稅涉稅風(fēng)險點及防范措施課件》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、一般納稅人增值稅涉稅 風(fēng)險點及防范措施寧鄉(xiāng)縣國稅局稅政法規(guī)科凌宇燕一提起“稅務(wù)門”，人們會很快意識到：某個納稅人在稅務(wù)問題上遇到了麻煩。簡單地說，這種“麻煩”就是稅務(wù)風(fēng)險。隨便到互聯(lián)網(wǎng)上搜索一下，谷歌、國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等知名企業(yè)都曾先后“麻煩纏身”。如何發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避這種“麻煩”？一些大企業(yè)其實已經(jīng)開始了這方面的行動，嘗試著建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制。國家有關(guān)部門也開始重視并加強(qiáng)這方面的監(jiān)管和引導(dǎo)。稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制作為大企業(yè)整個風(fēng)險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)，以往很容易被忽視，因此它也成了企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)，控制不好，
2、就會“麻煩纏身”。一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)知識介紹（一)什么是稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險的主要特點1.主觀性納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一涉稅業(yè)務(wù)存在不同理解，這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。同時，納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度
3、，不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅收制度的理解大多不同，這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認(rèn)同”。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因此而出現(xiàn)，并且由于具體情況的不同而有大有小。2.必然性在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，任何企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終目標(biāo)，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強(qiáng)制性存在矛盾，在此中間，企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)和政府間的信息不對稱。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財務(wù)工作者對相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并使得風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營帶來潛在的持續(xù)影響。3.預(yù)先性經(jīng)營過程產(chǎn)生的稅，不同的經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅。簡單
4、來說，就是業(yè)務(wù)產(chǎn)生稅，而不是財務(wù)產(chǎn)生稅。稅怎么繳不要看帳怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做。在企業(yè)日常經(jīng)營活動與財務(wù)核算時，稅務(wù)風(fēng)險已然存在于企業(yè)實際繳納各項稅費之前的相關(guān)行為中（尤其是經(jīng)營行為）。換言之，企業(yè)主觀上實施的涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營、成本的計算與核算的調(diào)整等行為，導(dǎo)致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離，也就是說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。了解企業(yè)風(fēng)險的預(yù)先性特征，有利于企業(yè)建立正確的稅務(wù)風(fēng)險控制時間觀，以此及時掌握稅收法規(guī)的制定及變動，切實降低稅務(wù)風(fēng)險。（三）稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因1、企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素：經(jīng)濟(jì)
5、環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。一方面，隨著我國稅收政策、法規(guī)等不斷調(diào)整和更新，在對財務(wù)、稅收知識進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運用過程中，企業(yè)財務(wù)人員難免因為對新出臺的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風(fēng)險；另一方面，不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，也會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險可能性。2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素：當(dāng)前，企業(yè)管理者涉稅意識有待加強(qiáng)、財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不
6、完善，以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)的出現(xiàn)，尤其是稅務(wù)代理服務(wù)質(zhì)量的高低，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。二、一般納稅人的增值稅涉稅風(fēng)險點 及防范措施增值稅一般納稅人，目前的劃分主要有兩種類型，一類商貿(mào)類納稅人，包括商品批發(fā)、商品零售及外貿(mào)出口三種企業(yè)，另外一類是生產(chǎn)企業(yè)，包括直營出口企業(yè)、修理修配企業(yè)及加工企業(yè)等。商貿(mào)類納稅人的經(jīng)營過程主要是購進(jìn)及銷售兩個環(huán)節(jié)；而工業(yè)類納稅人的經(jīng)營過程是購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)；現(xiàn)行增值稅政策對企業(yè)在經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的稅收政策規(guī)定。下面從企業(yè)的角度，以經(jīng)營過程中的不同環(huán)節(jié)適用的增值稅相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合
7、一些熱點問題，找出企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險點，并提供一些防范風(fēng)險的措施，供大家參考。（一）進(jìn)項稅額的風(fēng)險防范風(fēng)險點：一般地說，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，必須同時具備三個條件：一是購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項目；二是取得法定的扣稅憑證；三是進(jìn)項稅額申報抵扣時間符合規(guī)定。企業(yè)在購進(jìn)貨物時，可圍繞這三個方面進(jìn)行防范，準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅額。如果多抵扣了進(jìn)項稅額，則少繳稅，會帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（補(bǔ)稅、滯納金、罰款等）的風(fēng)險；如果少抵扣了進(jìn)項稅額，則多繳稅，會給企業(yè)帶來不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而增大了經(jīng)營成本，減低市場競爭力。1、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅抵扣
8、憑證種類：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具或取得的抵扣憑證（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和普通
