外商直接投資對我國地區(qū)稅收影響的分析.doc

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1、外商直接投資對我國地區(qū)稅收影響的分析一、研究目的改革開放以來，外商直接投資在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，XX年外商投資企業(yè)的稅收迗億元，比上年增長％，高于全國同期稅收增幅個百分點。外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅和營業(yè)稅全面快速增長，其中企業(yè)所得稅億元，增長％，增幅高于全國增幅個百分點；個人所得稅億元，占全國的比重為％;增值稅億元，占全國的％;消費稅億元.增長%.占全國的％;營業(yè)稅億元，增長％，占全國的％。但是，在現(xiàn)有關(guān)于外商直接投資與稅收相互關(guān)系的研究中，基本上局限于如何完善現(xiàn)有的涉外稅收政策特別是所得稅政策以期進一步吸引外資方面，而

2、分析外商直接投資對地區(qū)稅收影響的成果并不多見。溫治明、胡再勇等人在此方面進行了初步的嘗試。溫治明在比較研究外商直接投資對中、東部地區(qū)財稅貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，著重分析了外商直接投資對中部地區(qū)財稅影響存在的問題及相應(yīng)對策，具有一定的啟發(fā)意義。不過，該文無論在地區(qū)間比較的層面、范圍還是實證方法的選擇上，有待進一步深入。胡再勇則采用行業(yè)分析的方法分析了外商直接投資對我國稅收貢獻(xiàn)的現(xiàn)狀及存在的問題，但其研究的重點集中在行業(yè)比較上，并未涉及地區(qū)問題。本文擬采用面板數(shù)據(jù)分析方法，從全國、東部、中部、西部四個層面，比較研究外商直接投資對我國稅收影響的地區(qū)差異性，進而就如何提高外商直接投資對地區(qū)稅收的貢獻(xiàn)度提

3、出相應(yīng)的政策建議。二、外商直接投資對我國地區(qū)稅收影響的實證研究本文采用的面板數(shù)據(jù)模型結(jié)構(gòu)如下：Y=a+u+3X+ei=l,，Nt二1，其中，截距項為a+u，P為斜率，i表示橫截面數(shù)據(jù)，t表示時間序列數(shù)據(jù)。由于本文主要是研究模型中解釋變量對被解釋變量的影響方向和影響程度，所以可以認(rèn)為差異主要體現(xiàn)在橫截面的不同個體之間，即假定斜率系數(shù)為常數(shù)，個體的差異主要體現(xiàn)在截距項u上?？紤]到數(shù)據(jù)的可得性和完整性，本文選取1993?)(X年我國各省份外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅為因變量，以各省份所吸引的外商直接投資額為自變量，分別從全國、東部、中部、西部地區(qū)4個層面構(gòu)建4個面板數(shù)據(jù)模型進行比較分析。由于

4、重慶市和西藏自治區(qū)數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失，在模型估計過程中扣除了上述兩個省區(qū)。另外，為消除數(shù)據(jù)中可能存在的異方差，因變量和自變量都取自然對數(shù)。根據(jù)Hausman檢驗的結(jié)果，上述4個模型均適應(yīng)固定效應(yīng)的面板數(shù)據(jù)模型。選擇固定效應(yīng)的面板數(shù)據(jù)模型進行回歸AdjustedR2,DW,F等指標(biāo)顯著，模型擬合效果較好。實證結(jié)果表明，從全國平均水平來看，外商直接投資的稅收增長彈性是，即外商直接投資增長1個百分點，稅收增長個百分點。東部地區(qū)稅收增長彈性為，遠(yuǎn)高于全國平均水平；中部地區(qū)稅收增長彈性為，也高于全國平均水平；西部地區(qū)稅收增長彈性為，在各地區(qū)比較中最低。顯而易見，在我國利用外資過程中，東部地區(qū)的稅收增長

5、彈性高于中西部地區(qū)。究其原因：一是外資區(qū)域結(jié)構(gòu)的不平衡性?！禭X年中國外商投資報告》顯示，XX年東部地區(qū)實際使用外資億美元，占全國總量的％;中部地區(qū)實際使用外資億美元，占％;西部地區(qū)實際使用外資億美元，占％:東北老工業(yè)基地實際使用外資億美元，占％。二是外資企業(yè)區(qū)域經(jīng)營績效的差異性。以資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率兩個指標(biāo)來考察外資經(jīng)營績效的區(qū)域特征。根據(jù)全國第一次經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)，東部地區(qū)外資資產(chǎn)收益率為％，中部地區(qū)為％，而西部地區(qū)的很多省份甚至出現(xiàn)虧損：東部地區(qū)外資企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為％，中部地區(qū)為％，而西部地區(qū)僅為％?？傊?，東部、中部和西部利用外資數(shù)量和質(zhì)量的差異使得外商直接投資對稅收增長的貢獻(xiàn)

6、度存在明顯差異。實證結(jié)果同時表明，外商直接投資對稅收影響的省區(qū)差異性也較大。原因是多方面的，或由于外資適用的區(qū)域政策不同，或由于外資的區(qū)域性產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，或由于外資企業(yè)經(jīng)營效益的不同。以我國東部地區(qū)為例，廣東、福建、山東、浙江、遼寧等省份的u值非常小，甚至絕大多數(shù)為負(fù)值，而北京、天津、上海三大直轄市的u值較大。之所以出現(xiàn)以上差異，一方面是由于外資適用不同區(qū)域優(yōu)惠政策的必然結(jié)果據(jù)有關(guān)部門測算，長期以來，外資企業(yè)所得稅在經(jīng)濟特區(qū)的實際負(fù)擔(dān)為5%，在沿海開發(fā)區(qū)為9%，在內(nèi)陸經(jīng)濟開發(fā)區(qū)為15%。給予外資較高程度的稅收優(yōu)惠能促進外商直接投資的增長，但也在一定程度上減少了原本應(yīng)征收的一部分涉外稅收

7、，在實際中常出現(xiàn)外商直接投資快速增長，而稅收收入所占比重卻未同比提高的現(xiàn)象，這在經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、工業(yè)園區(qū)等各種政策區(qū)域高度集中的廣東、福建、山東、浙江、遼寧，海南等省表現(xiàn)得尤為明顯。根據(jù)一些學(xué)者的測算，由于這種區(qū)域優(yōu)惠政策的過多存在，導(dǎo)致我國每年大約少收入2000億元外資企業(yè)稅收。另一方面，外資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異也是直接影響地區(qū)稅收收入的重要原因。相比較東部其他地區(qū)，身處區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中心城市的北京、上海、天津，依據(jù)人才、科技、金融等