淺談當(dāng)前國稅稽查工作存在的難點及對策

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1、淺談當(dāng)前國稅稽查工作存在的難點及對策〔摘要〕國稅稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是國稅機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查、監(jiān)督的一種形式。我國的國稅稽查工作開展時間不長,還存在著許多亟待解決的難點和問題?！碴P(guān)鍵詞〕國稅稽查難點及對策國稅稽查是國稅管理工作的重要環(huán)節(jié)，是打擊偷騙稅行為，維護公平、公正的稅收環(huán)境，保證國家稅收收入的重要手段?！耙陨陥蠹{稅和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，嚴格管理，重點稽查”的改革思路，為稅收征管體制改革指明了方向，同時也對國稅稽查工作提出了更高的要求。但隨著改革的深入，國稅稽查所面臨的工作環(huán)境日趨復(fù)雜，自身存在一些難點和問題也不

2、斷顯現(xiàn)出來。一、對國稅稽查職能的認識還存在一定的局限性。有的國稅機關(guān)存在著“收入型稽查”的思想誤區(qū)，把稽查作為配合征管部門完成稅收收入任務(wù)的工具，下達稅收任務(wù)指標，并作為目標管理考核的重要內(nèi)容，導(dǎo)致稽查部門追求檢查數(shù)量和查補收入，稽查質(zhì)量下降，稽查局甚至變成了“收入局”。在現(xiàn)實工作中主要表現(xiàn)在以下兩個方面：（一）-17-注重查補收入，忽視司法處理。雖然國家稅務(wù)總局早在2000年就提出了稅務(wù)稽查由收入型向打擊型轉(zhuǎn)變的要求，這一口號落實到基層稅務(wù)機關(guān)后改變?yōu)槭杖胄拖蛸|(zhì)量型轉(zhuǎn)變。眾所周知，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的好差很大程度上是由稅務(wù)稽查所反映的查補收入的數(shù)字來體現(xiàn)的。一般說來，沒有人會對一份沒有

3、任何查補數(shù)字的稅務(wù)處理決定書感覺其具有很高的質(zhì)量，相反，許多人會對一份記載較多稅務(wù)違法問題因而具有較大查補數(shù)字的稅務(wù)處理決定書產(chǎn)生一種較高稽查質(zhì)量的感覺?？磥硪胝嬲谥笇?dǎo)思想上將稅務(wù)稽查工作由收入型向打擊型轉(zhuǎn)變，還必須有一個時間的過程。由于我們偏愛稅務(wù)稽查工作的查補收入，因而對納稅人由于偷稅所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任追究的較少。據(jù)有關(guān)資料顯示，新稅制實施以來，除因虛開增值稅專用發(fā)票而被追究刑事責(zé)任以外，采取其他手法偷稅而被追究刑事責(zé)任的確較少，有的地方幾乎沒有。當(dāng)然司法機關(guān)也有一定的因素。（二）注重納稅大戶，忽視繳稅小戶。由于稅務(wù)稽查工作始終圍繞著收入任務(wù)而展開，稅務(wù)稽查人員的工作著力點始終

4、盯住一些納稅大戶不放，而對一些繳稅較少的納稅人則有所放松。原因是納稅大戶銷售收入多，外購貨物多，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)面廣量大。盡管財務(wù)核算規(guī)范，但一旦出現(xiàn)問題，查補的數(shù)額也大，即“水面大、魚也一定長的大”。相反對一些繳稅較少的納稅人，因為小則銷售收入少、外購貨物少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總量也就一定小。即使出現(xiàn)問題查補的數(shù)額也不大，認為如果經(jīng)常光顧這些“小戶頭”大有“吃力不賺錢”的味道。?-17-稽查職能的這種定位偏差與錯位，影響了稽查職能的充分發(fā)揮，忽視了國稅稽查對偷逃稅行為的威懾力，既不適應(yīng)稅收征管工作的改革的要求，也與建設(shè)社會主義法治社會的精神內(nèi)涵相違背，不能使國稅機關(guān)通過稽查職能來體現(xiàn)稅收的公平

5、與正義。二、稽查內(nèi)部各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量還有待于進一步提高（一）選案方面?選案是稽查工作的首要環(huán)節(jié)，案源選擇的科學(xué)、真實與否很大程度上決定了稽查成效的顯現(xiàn)。當(dāng)前的選案機制，存在以下問題：1、制定稽查計劃的隨意性較大。選案人員一般制定的稽查計劃往往全憑印象或單憑稅負率去決定稽查對象，并沒有一個科學(xué)分析的篩選過程，計算機選案效能遠未體現(xiàn)。2、舉報不實的現(xiàn)象較為嚴重。納稅人舉報是稅務(wù)機關(guān)稽查案源的一個重要來源，舉報人由于舉報動機不同，出現(xiàn)了有些是出于打擊報復(fù)的目的而舉報，舉報案件時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內(nèi)容粗放，從而增加了稽查工作的難度。3、重復(fù)選案、重復(fù)檢查的現(xiàn)象較為嚴重。由于專

6、項檢查、專案檢查頻繁，不少企業(yè)一年要接受稅務(wù)稽查多次，而疲于應(yīng)付，怨聲載道。4、稅務(wù)稽查偏重稅源大戶。由于受稽查任務(wù)的困擾，無論是選案人員還是稽查人員，眼睛都盯住稅源大戶上，而對有些停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個體戶，特別是注銷戶則很少過問，造成稅收稽查的漏洞。-17-（二）檢查方面。1、檢查實施前的準備不夠充分?；楣ぷ魅藛T在檢查前往往只對企業(yè)的稅務(wù)登記、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等基本資料的收集，而對企業(yè)的投資規(guī)模、各年度的會計報表、歷年的申報納稅、發(fā)票購買使用等情況則是檢查實施后再搜集，這樣容易造成查帳是漫無頭緒，檢查的針對性不強。實踐證明，檢查前對企業(yè)的各種情況掌握得越全面越詳細，

7、檢查中就越能發(fā)現(xiàn)問題。2、檢查的廣度與深度不夠。在專案檢查中，由于實施現(xiàn)場檢查較多，稽查工作人員在一定程度上取得第一手資料的可能性較大，對查獲企業(yè)的帳外帳和企業(yè)的送貨單等原始資料較為重視。而在對日?；?qū)ｍ棛z查中，檢查人員往往采取抽查法等檢查方法，只對企業(yè)的帳簿、憑證等會計資料的檢查，而忽視財務(wù)報表的審核檢查，造成就帳查帳的局面。即使查看也是走馬觀花，對會計科目之間的對應(yīng)性、邏輯性往往不深究。3、稅務(wù)稽查技巧有待改進。主要表現(xiàn)為：部分稽查工作人員