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1、預算的“章法”“十一”假期剛剛結束，焦建玉就開始著手做下一年的預算工作了。今年，他不僅要做新一年的預算工作，還要制訂未來3年的計劃和目標。 焦建玉是用友暢捷通軟件有限公司（以下簡稱“用友暢捷通”）的副總經(jīng)理兼財務中心總經(jīng)理。用友暢捷通原本是用友集團下屬的一個事業(yè)部，2010年年初剛剛成長為新的公司，充滿著發(fā)展動力與活力，這在預算工作中有著鮮明的體現(xiàn)，更讓焦建玉充滿了十足的信心與干勁。 有章可循 焦建玉的第一份工作是在財政部科學研究所（以下簡稱“財科所”）會計研究室做研究，一干就是7年。1992年，
2、財科所成立了安易軟件公司，焦建玉被派去做財務的管理工作，自此，他由理論轉到了實務?！跋啾榷?，我更喜歡做實務。”他坦言。2003年，安易和用友合并，焦建玉隨之進入了用友公司，用他的話說，是“開始受到用友文化的熏陶”。 用友集團多年來建立起了優(yōu)秀的企業(yè)文化和先進的管理經(jīng)驗，用友暢捷通的管理制度和模式正是沿用了用友集團的管理體系，年度預算管理以固定預算為主、彈性預算為輔。預算管理的核心是包含收入、成本、費用與稅金四要素的盈利預算，現(xiàn)金流量與資產負債的預算管理則以盈利預算管理為基礎。公司實行兩級預算管理體系
3、，包括公司級計劃預算匯總管理和一級部門計劃預算編制、匯總管理。其中，公司級的匯總管理工作體現(xiàn)在，董事會是計劃預算工作的最高決策機構，公司總經(jīng)理會是公司的預算管理日常決策機構，公司財務部是公司預算管理的專業(yè)機構?！ ≌劦浇衲昵叭齻€季度預算的完成情況，焦建玉用“相當不錯”來評價。對于完成集團的全年指標，他亦是信心滿滿。這份從容來自于公司上下的齊心努力，同時，大家對預算制度和流程的認真執(zhí)行也是不可或缺的?！ 斑M行預算，首先要有目標?！睋?jù)焦建玉介紹，同大多數(shù)公司一樣，用友暢捷通的全面預算管理是從確定經(jīng)營目標開
4、始的。“每年第四季度開始，公司總經(jīng)理會研究制定公司經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營規(guī)劃，確定公司的年度經(jīng)營目標。總經(jīng)理會需根據(jù)相關部門對下一年度的市場預測及上一年度的經(jīng)營狀況，確定公司年度經(jīng)營目標和預算目標，再進行分解落實。經(jīng)集團批復后，將公司經(jīng)營目標分解落實并下達到各一級部門。各一級部門如對預算目標有異議，可以向總經(jīng)理會提出反饋意見及支持性文檔。”經(jīng)過這樣自上而下、自下而上的反復溝通，最終確定公司經(jīng)營目標，并完成層層分解，形成決議反饋到部門?！ ☆A算編制的過程，有標準的規(guī)則、流程、模版和工具，最終經(jīng)過審批的預算會導入信
5、息系統(tǒng)（IUFO系統(tǒng)），整個預算的執(zhí)行和考核都會由軟件系統(tǒng)精確實施?！ ∝攧詹棵吭聦Ω鞑块T的預算完成情況進行對比分析及反饋。各部門對本部門預算執(zhí)行情況進行檢討，對實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)差異較大的，須對差異產生的原因進行書面分析說明，并提交相關支持性文檔及后期的糾正計劃。 此外，在年度預算執(zhí)行過程中，由于客觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標的變化或經(jīng)營行為導致與年度業(yè)務計劃的偏離時，就需要修改年度預算。公司每年年中組織一次預算調整研討，根據(jù)外部環(huán)境變化、實際經(jīng)營情況及預算執(zhí)行情況確定預算調整方案?！ 〗菇ㄓ窠榻B，用友暢捷通在
6、總經(jīng)理會下面專門成立了預算管理委員會，負責監(jiān)督預算的執(zhí)行情況。成員由財務、運營、銷售的負責人，還有總經(jīng)理組成。在預算執(zhí)行過程中，遇到較大的問題時，管理委員會就會一起商量并解決，保證了重大事項的及時應對。 比如今年上半年，公司新成立了一個（針對）酒店餐飲（行業(yè)）事業(yè)部，這個事業(yè)部剛成立，年初沒有單獨的投入預算，就需要把其他部門的費用預算調出來，用于新部門的運營，這就需要平衡各部門的利益，并統(tǒng)籌安排公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略與計劃。 預算考核是預算管理的保障。公司在每年年中對預算責任人執(zhí)行預算的結果進行考核，預
7、算考核由財務部與人力資源部共同負責，根據(jù)預算假設和公司其他管理要求，將部門經(jīng)理及其以上的被考核人按其崗位職責分類，選擇1~3個預算指標或預算指標集及1個預算管理的合理合規(guī)性指標作為每類人員的預算考核指標，并確定其考核權重，最終將預算考核指標納入公司績效考核指標體系?！ ∑邆€法則 有了完善的制度與流程，看起來預算工作已非難事。然而，焦建玉告訴記者，預算工作得以順利開展、有效實施，還要得益于以下法則?！ ?.讓數(shù)據(jù)說話。焦建玉坦言，公司的預算考核制度具有一定的力度，且堅持嚴格執(zhí)行。被問到執(zhí)行過程中遇到困難
8、怎么辦，他略顯輕松地回答：“遇到問題的時候，我們就拿數(shù)據(jù)說話。我通常不會主觀地想、去做判斷，喜歡拿數(shù)據(jù)來說話。拿歷史數(shù)據(jù)，分析前期是什么樣情況、后期的發(fā)展預期，和對方解釋清楚，用事實來服人，和對方的認識取得一致，事情就容易解決了?！薄 按送猓A算最關鍵的就是一個堅持。”焦建玉強調，“預算制度就是實實在在的，就是板上釘釘?shù)氖聝?，不能輕易調整，就按照這個考核，沒有中間變動的余地，只要年初溝通好了，沒有特殊原因，就要嚴格按照這個執(zhí)行。只有這樣才
