稅金及附件稅率

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1、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；1、印花稅的分錄?由原來的?借：管理費(fèi)用-稅金???貸：銀行存款?改為：?借：稅金及附加???貸：銀行存款?2、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅的分錄?由原來的?借：管理費(fèi)用-稅金???貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅?????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅?????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅?改為：?借：稅金及附加???貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅??

2、???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅?????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用的稅金主要包括：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅不通過應(yīng)交稅金核算的主要有：契稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅1、房產(chǎn)稅如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。（1）以房產(chǎn)稅原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。計(jì)算公式為：房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（評(píng)估值）×（1－30％）×1.2%（2）以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅

3、率為12%。計(jì)算公式為:房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝年租金收入×12％如果單位屬于"外商投資企業(yè)或外國企業(yè)"應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地

4、每平方米年稅額0.5元。如果單位屬于"外商投資企業(yè)或外國企業(yè)"應(yīng)繳納外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。3、車船使用稅如果擁有機(jī)動(dòng)車，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額如果單位屬于"外商投資企業(yè)或外國企業(yè)"，應(yīng)繳納車船使用牌照稅。4、印花稅印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書

5、立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率0.03%,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。應(yīng)交稅費(fèi)是已經(jīng)計(jì)提的稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，也包括所得稅和特定目的稅（城建稅等），實(shí)際是企業(yè)在稅金上的負(fù)債。營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。是稅金參與企業(yè)利潤計(jì)算的環(huán)節(jié)，等于是成本費(fèi)用。管理費(fèi)用中的稅費(fèi)同營業(yè)稅金及附加，也是稅金參與利潤計(jì)算的科

6、目，只是管理費(fèi)用中的稅金基本是財(cái)產(chǎn)和行為稅，如房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。而營業(yè)稅金及附加是與經(jīng)營相關(guān)性較強(qiáng)的稅金。所得稅費(fèi)用專門核算企業(yè)從本期損益中減去的所得稅，由于計(jì)算環(huán)節(jié)不同，所得稅只影響凈利潤，所以單獨(dú)列出。5、城建稅、教育費(fèi)附加城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。城建稅按以上稅種納稅額的7%、教育費(fèi)附加按以上稅種納稅額的3%計(jì)繳。地位費(fèi)是地方政府征收的，按主營業(yè)務(wù)收入的0.1%繳納。一般在次月15日以前，所得稅20日以前。6、契稅的稅率　　契稅實(shí)行3%～5%的幅度

7、稅率。實(shí)行幅度稅率是考慮到中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，各地經(jīng)濟(jì)差別較大的實(shí)際情況。因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%～5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照該地區(qū)的實(shí)際情況決定。契稅的計(jì)稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格確定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換：交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。提示：交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)

8、，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)?！?、水利建設(shè)基金應(yīng)按照銷售收入的0.1%來計(jì)提和交納如果要求計(jì)提計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金貸：其他應(yīng)付款-水利建設(shè)基金上交時(shí)借：其他應(yīng)付款-水利建設(shè)基金貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不要求計(jì)提的，在繳納時(shí)借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）