應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

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1、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)；理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)要求*學(xué)習(xí)內(nèi)容*天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632學(xué)習(xí)要求1.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)識(shí)記：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)。2.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理。應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理。

2、3.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)理解：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理。應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理。第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)第一節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)一、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)*二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全。保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供

3、勞務(wù)等而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)；應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán)；應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利9；應(yīng)收利息：指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息9；其他應(yīng)收款：企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中除以上的以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)收包裝物租金以及職工因公借款和應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、附屬企業(yè)暫借款和出售固定資產(chǎn)應(yīng)收款等；預(yù)付賬款：指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它能否及時(shí)、如數(shù)收回，直接影響到

4、企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而這又取決于債務(wù)人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況等多種因素。因此，企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)*二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)三、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)*四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)1.制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策：包括：信用期間#、信用標(biāo)準(zhǔn)#、現(xiàn)金折扣政策2.制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策3.建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度#4.建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度：回收情

5、況的監(jiān)督、收賬政策的制定5.壞賬損失責(zé)任追究制度6.科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度（余額表）7.恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度#信用期間信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期限。信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，銷售所得的收益就會(huì)被相應(yīng)增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款費(fèi)用所抵消，甚至造成銷售利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)；而且信用期間越長(zhǎng)壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大。因此，企業(yè)必須確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。信用?biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。5C：品質(zhì)（Charcter）:顧客

6、的信譽(yù)能力（Capacity）:顧客的償債能力資本（Capital）:顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況抵押（Collateral）:顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)條件（Conditions）:顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶的對(duì)賬制度，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，并將對(duì)賬結(jié)果和對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門、客戶信用部門，以便及時(shí)采取有效措施，減少壞賬損失。它要求：（1）由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)會(huì)部門操作；（2）應(yīng)有規(guī)范的定期日，對(duì)特殊情況，如銷售人員的變動(dòng)、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等，應(yīng)隨時(shí)

7、與客戶對(duì)賬；（3）應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。壞賬會(huì)計(jì)政策選擇制度采用備抵法核算壞賬損失。下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；④其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失。三、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)以差旅費(fèi)借款

8、為例：借款批準(zhǔn)制度財(cái)務(wù)審查制度逐筆清欠制度定期報(bào)賬制度人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度責(zé)任追究制度第三節(jié)應(yīng)