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《我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范探討[]本文從我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀及我國目前商業(yè)銀行會計方面存在的問題出發(fā)，探究了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成原因，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因提出相關(guān)建議。 [關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 防范 一 我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀與問題 商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指銀行機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供不真實而導(dǎo)致判斷、決策失誤，致使銀行機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的外在表現(xiàn)是會計信息失真。所謂會計信息失真是指會計信息未能真實地反映客觀的經(jīng)濟活動?！ ?一)我國商業(yè)
2、銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀 回顧中國銀行業(yè)曾出現(xiàn)的一些大案，盡管其作案手法多種多樣，但是如果沒有“家賊”，“外賊”實際上很難把銀行的錢財卷走。在對近年來100個銀行如何被騙的學(xué)術(shù)解讀中，北京大學(xué)白建軍博士研究發(fā)現(xiàn)，60％屬于內(nèi)外牽連型詐騙案件，這60％的內(nèi)外牽連型詐騙案件所造成的損失占88.8％?！凹屹\”和“外賊”勾結(jié)作案的得手率高達91.7％，而純粹的“外賊”得手率僅為32.5％。 (二)我國商業(yè)銀行會計工作存在的問題 隨著一些金融案件的曝光，作為資金收付劃轉(zhuǎn)的直接操——銀行基層會計控制工作存在的缺陷和不足逐漸顯露出來。目前，我
3、國商業(yè)銀行會計方面主要存在以下幾個方面的問題：一是缺乏明確的、統(tǒng)一的商業(yè)銀行會計準(zhǔn)則或制度；二是表內(nèi)業(yè)務(wù)核算方面存在不統(tǒng)一、謹(jǐn)慎性應(yīng)用不夠等問題；三是表外業(yè)務(wù)核算不夠規(guī)范、不夠充分；四是信息披露制度不健全。這些問題在我國加入WTO之前，可能并沒有表現(xiàn)出來，但是隨著我國商業(yè)銀行的股份制改革——中國建設(shè)銀行在香港聯(lián)交所的成功上市及2007年中國金融業(yè)的全面開放，中國的銀行業(yè)需要遵照國際銀行經(jīng)營管理的統(tǒng)一規(guī)則進行管理和信息披露時，上述問題就顯得十分突出?！ 《∥覈虡I(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因 治標(biāo)先治本。要想從根本上解決商業(yè)銀行
4、會計信息失真，防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，全面提升商業(yè)銀行防范風(fēng)險能力，就需要追根溯源，尋找其產(chǎn)生的原因?！ ?一)市場經(jīng)濟競爭激烈 我國的經(jīng)濟模式已由過去的計劃經(jīng)濟模式逐步走向市場經(jīng)濟模式。在市場經(jīng)濟的進程中，市場經(jīng)濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來。 (二)商業(yè)銀行內(nèi)控體制不健全 在經(jīng)營管理方面，銀行往往只注重片面擴大經(jīng)營規(guī)模，搞粗放型經(jīng)營，不注重內(nèi)部控制體制的建立和發(fā)展，致使其內(nèi)部控制薄弱，制度建設(shè)滯后?！ ?三)會計運作手段相對落后 現(xiàn)代銀行的發(fā)展，要求現(xiàn)代會計手段與之配套?，F(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上
5、，另一方面表現(xiàn)在會計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上?！ ?四)商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)不高 從總體上看，銀行會計工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高?！ ∪》婪段覈虡I(yè)銀行會計風(fēng)險的對策 (一)建立健全會計規(guī)范體系 一個健全的會計規(guī)范體系主要由會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度組成。會計法規(guī)是指國家制定并由國家強制執(zhí)行的有關(guān)會計問題的法律、法令、規(guī)定、辦法、制度的統(tǒng)稱。在一個法制社會里，一般人都不敢置國家法律和政府法規(guī)于不顧而任意行事，會計人員不遵守國家法律和政府的規(guī)定和約束，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。這些會計規(guī)范
6、一經(jīng)公布，在商業(yè)銀行范圍內(nèi)將被要求嚴(yán)格遵守，否則將受到嚴(yán)厲的處罰。 (二)強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制 (1)建立規(guī)范化操作程序。銀行自身要根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計制度的要求，建立統(tǒng)一規(guī)范的操作性強的操作程序，總行和各級分行的會計人員嚴(yán)格按照會計規(guī)范和會計操作規(guī)程進行會計業(yè)務(wù)操作?！ ?2)實現(xiàn)嚴(yán)格的授權(quán)分責(zé)制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)活動細(xì)化為各個具體的工作崗位，然后按崗位確定分工，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁一人兼崗獨自操作全過程。會計崗位實行定期或不定期輪崗。(3)實行嚴(yán)格的內(nèi)控制度。對會計賬務(wù)的處理要有依據(jù)，如業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑
7、證實行專人分管，對其使用必須按照規(guī)定進行嚴(yán)格的控制。資金與實物應(yīng)該分別核算與管理，實行財務(wù)核銷制度，使每筆業(yè)務(wù)通過相互制約的兩個賬務(wù)系統(tǒng)核算，得到反映和監(jiān)督，必須保證賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表、內(nèi)外賬六相符。(4)實行嚴(yán)格的事前、事中、事后監(jiān)督制度。對會計賬務(wù)處理全過程實行監(jiān)督。所謂事前監(jiān)督是指各業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制的建立及工作人員上崗資格的審定；事中控制是指對正在進行的業(yè)務(wù)事項，各級管理者要了解、參與、指導(dǎo)，特別要發(fā)揮會計主管在工作中的作用；所謂事后監(jiān)督是指對已從事的業(yè)務(wù)事項會計制度執(zhí)行情況的全面監(jiān)督和檢查，以堵塞漏洞。事后監(jiān)督與柜臺
8、核算業(yè)務(wù)必須實行時間、空間和人員上的分離，嚴(yán)格按照“四只眼睛”的原則監(jiān)督，以明確責(zé)任。 (三)實行商業(yè)銀行會計委派制 會計委派制是我國有關(guān)會計規(guī)范在治理會計信息失真問題時的一項制度創(chuàng)新，它對治理會計信息失真問題具有重大意義。商
