企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討

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1、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討前不久。德國(guó)高公司英飛凌總裁舒馬赫語(yǔ)出驚人：英飛凌考慮將公司總部從慕尼黑外遷它國(guó)。這可以節(jié)省一大筆稅收支出。據(jù)悉，因稅收方面的優(yōu)惠政策，近幾年英飛凌在上海浦東園成立了中國(guó)總部（包括公司最大的軟件中心），在無(wú)錫建立了生產(chǎn)基地，在西安開(kāi)辟了科研基地，并計(jì)劃在蘇州工業(yè)園成立一家生產(chǎn)芯片的合資?！　　　”娝苤?，英飛凌公司是以生產(chǎn)電腦芯片等高科技產(chǎn)品為主的高科技企業(yè)，是德國(guó)股票指數(shù)DAX中的一員，是德國(guó)高科技企業(yè)中的旗艦式企業(yè)，它在德國(guó)乃至于世界的高科技領(lǐng)域的地位是很高的。它

2、究竟為何要外遷他國(guó)呢？據(jù)德國(guó)工商協(xié)會(huì)最近的一項(xiàng)調(diào)查表明，籌劃搬遷的公司并非英飛凌一家，有不少于25％的德國(guó)企業(yè)正在籌劃外遷。讓以英飛凌為主的德國(guó)企業(yè)外遷的主要原因之一是德國(guó)政府每年居高不下、不斷增長(zhǎng)的稅收支出，而外遷可以降低稅收支出。由此可見(jiàn)，外遷主要是以英飛凌為代表的德國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果。那么，什么是稅收籌劃？如何進(jìn)行稅收籌劃呢？　　　　，我國(guó)稅收籌劃還處于初始階段。在實(shí)際工作中，人們對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵及其還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。筆者立足于財(cái)務(wù)原理，并結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勛约旱囊恍┐譁\看法?！　　　　　∫弧⒍愂栈I劃的內(nèi)涵　　　　對(duì)稅收籌劃的定

3、義，綜述國(guó)內(nèi)外觀點(diǎn)主要有三種：第一種，認(rèn)為稅收籌劃是通過(guò)預(yù)先諜劃進(jìn)行偷稅、漏稅，甚至騙稅和抗稅的違法行為。九十年代以前，大部分國(guó)內(nèi)人士，包括稅企，甚至界的一些人都這樣認(rèn)為；第二種，認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，即通過(guò)合法子段減輕稅收負(fù)擔(dān)。九十年代，當(dāng)時(shí)我們?cè)S多人包括一部分稅務(wù)干部在內(nèi)都是這樣認(rèn)為；第三種，認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)的計(jì)劃安排。具體的說(shuō)，就是指納稅人在不違反具有效力的稅收法規(guī)的前提下。以企業(yè)最大利益為目標(biāo)，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位全過(guò)程的、周密細(xì)致的計(jì)劃和安排的一項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。畢業(yè)論文　　　　筆者認(rèn)同第三種觀點(diǎn)。應(yīng)該說(shuō)，稅收籌劃包括通常的節(jié)

4、稅（指納稅人利用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠政策達(dá)到不繳稅或少繳稅，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為）、避稅（指納稅人利用法律漏洞或含糊之處來(lái)安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以減少本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額的經(jīng)濟(jì)行為）和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（指納稅人通過(guò)提高商品售價(jià)或壓低商品購(gòu)價(jià)等，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的經(jīng)濟(jì)行為），而與偷稅、逃稅、騙稅等違法行為相對(duì)應(yīng)。顯然，它包括符合立法原則的類(lèi)似于稅收優(yōu)惠政策的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，也包括因法律的漏洞或含糊之處而不繳或少繳稅額的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。它主要具有以下四個(gè)特征：　　　　1、不違法性。這是稅收籌劃最基本的特征。不違法不等于合法，但大部分有關(guān)的報(bào)刊、雜志、專(zhuān)著或網(wǎng)站上，都

5、將稅收籌劃（或納稅籌劃）定位在“合法性”上。筆者認(rèn)為。這是不妥的。現(xiàn)實(shí)中納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)就是獲取最大利益，而他們?cè)谏娑惙矫娴氖侄尉褪菆?jiān)持一個(gè)原則：不違反具有法律效力的稅收法規(guī)。另一方面，“合法性”既包括符合立法原則和精神，又包括符合法律條文。但作為稅收法律法規(guī)的漏洞或含糊之處，則是不符合立法原則和立法精神的。它是因?yàn)檎咧贫ㄕ叩氖韬?，或是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的條件還不成熟而暫不要求造成的?！笆韬觥笔且?yàn)閷?duì)情況不了解，而“不要求”則是因?yàn)樾律挛锘蛱厥猬F(xiàn)象。疏忽是暫時(shí)的，政府會(huì)采取措施補(bǔ)救；對(duì)新生事物或特殊現(xiàn)象，只要是健康的、有益于的，當(dāng)政者不會(huì)馬

6、上去制定什么政策阻礙它的發(fā)展。即使會(huì)這樣，也不可能做得到、因?yàn)樵谌祟?lèi)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，隨時(shí)隨地都會(huì)有許許多多的新生事物、特殊現(xiàn)象發(fā)生。畢業(yè)論文　　　　2、目的性。進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是要取得整體最大利益。有的人認(rèn)為稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化。筆者認(rèn)為這種觀點(diǎn)是不對(duì)的。君不見(jiàn)一些設(shè)在我國(guó)特區(qū)的外資企業(yè)，出現(xiàn)了這樣的一種現(xiàn)象運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法將利潤(rùn)逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)。原因何在？原來(lái)他們?cè)谔颖芪覈?guó)的外匯管制，追求其集團(tuán)總體利益最大化?！　　　?、計(jì)劃性。籌劃就是計(jì)劃安排，而稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而又是一項(xiàng)事前經(jīng)

7、濟(jì)活動(dòng)。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前往往會(huì)把繳稅作為經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)主要因素來(lái)考慮、而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。比如，企業(yè)的交易行為發(fā)生之后，才承擔(dān)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。這就客觀上為納稅人提供了納稅之前進(jìn)行計(jì)劃和安排的可能性?！　　　?、專(zhuān)業(yè)性。稅收籌劃者必須首先對(duì)現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度和法律法規(guī)非常熟悉，從法律條文到立法原則和精神；其次要還要對(duì)與稅收籌劃相關(guān)的法學(xué)、財(cái)務(wù)管、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科了然于心。從業(yè)人員不能是一般的企業(yè)辦稅人員或會(huì)計(jì)人員，必須是經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)訓(xùn)練或深刻，同時(shí)具備稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

8、和運(yùn)籌學(xué)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員。　　　　　　二、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義畢業(yè)論文　　　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：　　　　1、有利于減