關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的探討(1)

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1、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的探討(1)稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在不違背稅收立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計(jì)劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但在我國(guó)，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃應(yīng)該走向企業(yè)管理工作的前臺(tái)?！　∫?、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

2、，是通過籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的探討(1)稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在不違背稅收立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計(jì)劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但在我國(guó)，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。

3、隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃應(yīng)該走向企業(yè)管理工作的前臺(tái)?！　∫?、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的探討(1)稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在不違背稅收立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計(jì)劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但

4、在我國(guó)，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃應(yīng)該走向企業(yè)管理工作的前臺(tái)?！　∫?、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。　　1.籌資過程中的稅收籌劃　　企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必

5、須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額的‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。對(duì)于引進(jìn)

6、外資，稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選，若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作，對(duì)中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠?！　?.投資過程中的稅收籌劃　　企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來說，稅款是投資收益的抵

7、減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。在對(duì)外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時(shí)，除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外，對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的

8、不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如，大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司，使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)?！　?.經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃　　企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，