會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算手冊(cè)

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2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算手冊(cè)總公司會(huì)計(jì)處編制二〇一六年八月

3、目錄第一章物流企業(yè)會(huì)計(jì)概述3第一節(jié)物流企業(yè)概述3第二節(jié)物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)與任務(wù)3第三節(jié)物流企業(yè)會(huì)計(jì)科目4第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿7第五節(jié)會(huì)計(jì)核算形式12第二章資產(chǎn)13第一節(jié)貨幣資金13第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)17第三節(jié)應(yīng)收代收貨款26第四節(jié)資金往來(lái)28第五節(jié)壞賬準(zhǔn)備29第六節(jié)存貨31第七節(jié)待攤費(fèi)用35第八節(jié)固定資產(chǎn)37第九節(jié)無(wú)形資產(chǎn)42第十節(jié)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)43第三章負(fù)債45第一節(jié)短期借款45第二節(jié)應(yīng)付款項(xiàng)46第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬48第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)52第五節(jié)應(yīng)付利息56第六節(jié)應(yīng)付股利57第七節(jié)其他應(yīng)付款57第八節(jié)到付及代收款59第九節(jié)

4、加盟商結(jié)算62第十節(jié)預(yù)提費(fèi)用70

5、第十一節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債70第四章所有者權(quán)益71第一節(jié)股本71第二節(jié)資本公積71第三節(jié)盈余公積72第四節(jié)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配73第五章?lián)p益74第一節(jié)收入74第二節(jié)墊付款76第三節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本77第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅金及附加87第五節(jié)營(yíng)業(yè)費(fèi)用88第六節(jié)管理費(fèi)用89第七節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用92第八節(jié)資產(chǎn)減值損失92第九節(jié)營(yíng)業(yè)外項(xiàng)目93第十節(jié)所得稅費(fèi)用94第十一節(jié)以前年度損益調(diào)整96第六章會(huì)計(jì)報(bào)告96第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表97第二節(jié)利潤(rùn)表98第三節(jié)現(xiàn)金流量表99第四節(jié)成本費(fèi)用表102第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)107第七章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核標(biāo)準(zhǔn)113

6、第一章物流企業(yè)會(huì)

7、計(jì)概述第一節(jié)物流企業(yè)概述一、什么是物流企業(yè)物流企業(yè)（Logisticsenterprise）指從事物流活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，至少?gòu)氖逻\(yùn)輸（含運(yùn)輸代理、貨物快遞）或倉(cāng)儲(chǔ)一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并能夠按照客戶物流需求對(duì)運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進(jìn)行組織和管理，具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任、依法進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束、具有法人資格的的經(jīng)濟(jì)組織（經(jīng)營(yíng)單位）。具體來(lái)講，物流企業(yè)是以物流為主體功能，同時(shí)必然伴隨有商流、資金流和信息流，它包括倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、批發(fā)業(yè)、連鎖商業(yè)和外貿(mào)等行業(yè)。二、物流企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源物流企業(yè)

8、進(jìn)行商品運(yùn)輸、存儲(chǔ)取得的收入扣除支付給第三方的聯(lián)運(yùn)成本及自身費(fèi)用外的部分。三、我公司根據(jù)管理需要在核算上有自身的特點(diǎn)：我公司采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。集權(quán)式管理模式是指企業(yè)集團(tuán)的各種財(cái)務(wù)決策權(quán)集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司集中控制和管理集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)并作出決策，而成員企業(yè)需嚴(yán)格執(zhí)行。具體到核算上主要體現(xiàn)如下特點(diǎn)：1、采用總公司核算到管理口徑的分公司，分公司對(duì)口管理營(yíng)業(yè)所的核算辦法；2、核算制度統(tǒng)一、科目體系集中管理。第二節(jié)物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)與任務(wù)一、物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)及質(zhì)量要求物流企業(yè)會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，同樣應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制；會(huì)

9、計(jì)的信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性的要求；會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)要求：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。

10、二、物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算任務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)取決于經(jīng)營(yíng)管理的目的和要求，并受會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容所制約，我公司會(huì)計(jì)核算的任務(wù)主要有以下幾方面：1、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程都會(huì)在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)，資金運(yùn)動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，會(huì)計(jì)部門應(yīng)按照國(guó)家的方針、政策及會(huì)計(jì)法的要求和公司有關(guān)規(guī)定，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類、整理，為公司決策機(jī)構(gòu)和外部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)提供會(huì)計(jì)報(bào)表

11、、對(duì)接系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)信息和其它會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和成績(jī)進(jìn)行反映，為指導(dǎo)、監(jiān)督業(yè)務(wù)、考核計(jì)劃、加強(qiáng)管理提供正確數(shù)據(jù)。2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督核算人員在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司相關(guān)的法規(guī)、制度和政策文件，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象應(yīng)予堅(jiān)決抵制。3、完善和貫徹內(nèi)部核算控制制度，盡可能的避免呆賬、壞賬的產(chǎn)生。核算人員應(yīng)就工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出整改方案或建議，制定更為完善的內(nèi)控制度；同時(shí)根據(jù)各項(xiàng)核算制度進(jìn)行定期與不定期的賬務(wù)檢查與清理，盡可能的避免呆賬、壞賬的產(chǎn)生，為公司有序經(jīng)營(yíng)和良性發(fā)展提供保證。第三節(jié)物流企業(yè)會(huì)計(jì)科目一

12、、物流企業(yè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類。每一會(huì)計(jì)科目都應(yīng)明確反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合理，對(duì)于系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)工作效率以及有條不紊地組織會(huì)計(jì)工作都有很大的影響。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是規(guī)定每一科目的名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及它們之間的關(guān)系。為了正確、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)遵循以下幾條原則：1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要有統(tǒng)一性、又要有靈活性

13、為滿足國(guó)家宏觀監(jiān)控的要求，會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須具有一定的統(tǒng)一性，使會(huì)計(jì)資料在較大范圍內(nèi)具有可比性。一級(jí)科目及二級(jí)科目由總公司統(tǒng)一確定，并統(tǒng)一在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置；各機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身情況，提出