國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

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1、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范　　　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告等方面必需時(shí)時(shí)考慮到的一個(gè)重要因素,存在于審計(jì)工作的全部環(huán)節(jié)。以下,筆者就國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因及防范作一簡(jiǎn)要分析。下載論文網(wǎng)/3/　　■一、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析　　(一)審計(jì)環(huán)境的影響　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受審計(jì)環(huán)境的影響主要來(lái)自法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等影響?！　?、最近幾年,我國(guó)相繼頒行了大量法律條例和規(guī)章,但有法律并不等于有法治。一方面,我國(guó)法律都是委托給執(zhí)行部門擬訂,各部門從自身的利益出發(fā)或受部門局限,法律之間相互重疊、矛盾,很多關(guān)鍵領(lǐng)域和新出現(xiàn)的情況缺乏必要的法律規(guī)范;另一方面,我們的法治觀念還遠(yuǎn)未深入人

2、心,法律的執(zhí)行和監(jiān)督很多時(shí)候只是一句空話,如審計(jì)人員的回避制度。法律的空白、沖突很多時(shí)候使審計(jì)無(wú)所適從,審計(jì)無(wú)法可依,不審又不行,審計(jì)到底要依據(jù)什么法律又使審計(jì)人員左右為難。　　2、社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要表現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不完善,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為缺乏規(guī)范,投機(jī)心理和短視行為較為普遍,并因此附帶著較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)腐敗行為,粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為時(shí)有發(fā)生,甚至通過(guò)賄賂審計(jì)人員來(lái)欺騙投資者、債權(quán)人或相關(guān)的利害關(guān)系人,從而產(chǎn)生相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　?二)審計(jì)的局限性和復(fù)雜性　　審計(jì)的局限性主要表現(xiàn)在審計(jì)工作的特點(diǎn)上。其突出特點(diǎn)是在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評(píng)審基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì)所帶來(lái)的抽

3、樣風(fēng)險(xiǎn),抽樣風(fēng)險(xiǎn)引起數(shù)據(jù)的失真必然帶來(lái)審計(jì)報(bào)告的失誤和相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　徲?jì)的復(fù)雜性主要包含會(huì)計(jì)資料復(fù)雜性和審計(jì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的間接性。由于審計(jì)活動(dòng)并不直接參與在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,其獲取會(huì)計(jì)資料是被動(dòng)的,不能直接參與又使得審計(jì)人員對(duì)所獲得的經(jīng)濟(jì)資料缺乏必要和充分的判斷能力,客觀上促成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?！　?三)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀的影響　　因會(huì)計(jì)法律制度和監(jiān)督機(jī)制的不完善及會(huì)計(jì)所處地位的局限,使得會(huì)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)難以實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)行業(yè)從內(nèi)到外,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。這種情況勢(shì)必讓審計(jì)所依賴的會(huì)計(jì)資料的失真從而影響審計(jì)的正確性,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　?四)審計(jì)人員的主觀因素　　我國(guó)審計(jì)事業(yè)起步較晚,而且發(fā)展迅猛,這就

4、產(chǎn)生和掩蓋了許多問(wèn)題。審計(jì)人員整體水平不高,綜合素質(zhì)較低,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差,業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;有些審計(jì)人員職業(yè)道德欠佳,不能經(jīng)受各方面的誘惑;基層審計(jì)人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能,不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要;所有這些將給審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響,從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。　　(五)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察,且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。國(guó)家審計(jì)常常要利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果,因而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的間接因素?！　　龆?guó)家審計(jì)

5、風(fēng)險(xiǎn)的防范　　(一)明確劃分責(zé)任,轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　會(huì)計(jì)與審計(jì)是密不可分的,社會(huì)上往往有將會(huì)計(jì)與審計(jì)工作、會(huì)計(jì)與審計(jì)人員相混淆的情況發(fā)生,這是不能正確理解會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員各自責(zé)任的一種表現(xiàn)。審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任,將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。例如,在審計(jì)時(shí)取得被審計(jì)單位承諾書,以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任,明確審計(jì)范圍,預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一旦日后發(fā)生了復(fù)議和訴訟,便于區(qū)分責(zé)任,轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)?！　?二)重視和加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查　　實(shí)踐證明,在很多審計(jì)訴訟案中,審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一,就是沒(méi)有

6、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況,而是僅限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核,從而遺漏了重要審計(jì)線索?！　?三)保持審計(jì)工作的獨(dú)立性　　獨(dú)立性是審計(jì)工作的基本條件,不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性,就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中,很多訴訟案件都是審計(jì)人員屈從于某種壓力,失去了審計(jì)的獨(dú)立性,出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)損失?！　?四)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制　　建立審計(jì)質(zhì)量保障體系,是提高審計(jì)質(zhì)量,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制保障。一是在實(shí)施審計(jì)的工作中,要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計(jì)技術(shù)方法。二是從審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告到審計(jì)機(jī)

7、關(guān)作出審計(jì)決定階段應(yīng)有完善的”把關(guān)”程序,要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行“三級(jí)復(fù)核”制度,以提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作。要檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中,證據(jù)收集是否齊全,程序是否符合要求,決定是否合法,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正?！　?五)加強(qiáng)各項(xiàng)目審計(jì)之間的聯(lián)系　　由于各種審計(jì)活動(dòng)的角度和立場(chǎng)以及地位的不同,實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)和各相關(guān)審計(jì)的結(jié)合就能夠更全面的了解審計(jì)事件,從而做出更合理的審計(jì)報(bào)告,這樣