（一） 操作方法

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1、（一）操作方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)任務(wù)五存貨的清查主講：何玉冰項(xiàng)目三存貨業(yè)務(wù)崗位核算（一）操作方法教學(xué)難點(diǎn)：存貨清查的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)重點(diǎn)：存貨清查的方法存貨清查的核算教學(xué)重難點(diǎn)（一）操作方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)“速課”預(yù)習(xí)情況“速課”預(yù)習(xí)課前預(yù)習(xí)情況點(diǎn)評（一）操作方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)評測系統(tǒng)課前練習(xí)評測系統(tǒng)課前練習(xí)情況課前預(yù)習(xí)情況點(diǎn)評（一）操作方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在實(shí)際工作中，企業(yè)由于各種主客觀原因，如計(jì)量錯(cuò)誤、自然損耗、自然災(zāi)害、毀損變質(zhì)、以及貪污、盜竊等原因造成存貨賬實(shí)不符，為確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，若企業(yè)出現(xiàn)上述情況的時(shí)候該怎么處理？問題導(dǎo)入（一）操作方法指企業(yè)采用一定的方法，確定存貨的實(shí)際結(jié)存

2、數(shù)，并與賬面數(shù)量進(jìn)行核對，確定存貨溢余或短缺及其原因的一種方法。一、存貨清查的方法存貨清查的概念內(nèi)容講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法對存貨盈虧、毀損情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，保證賬實(shí)相符。存貨清查目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法存貨清查的結(jié)果實(shí)存數(shù)賬面數(shù)實(shí)存數(shù)>賬面數(shù)盤盈實(shí)存數(shù)<賬面數(shù)盤虧通過”待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法①實(shí)地盤點(diǎn)法(點(diǎn)數(shù)、過磅計(jì)量等)②將“經(jīng)盤點(diǎn)的實(shí)際庫存數(shù)”與“盤存日存貨的賬面數(shù)”核對③編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”存貨清查的方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法二、存貨清查的核算待處理財(cái)產(chǎn)損溢（資產(chǎn)類）①登記企業(yè)盤虧、毀損存貨實(shí)際數(shù)額①

3、登記企業(yè)盤盈貨實(shí)際數(shù)額②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)額余額：批準(zhǔn)處理后沒有余額設(shè)置賬戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法1．清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈（虧）的核算——做賬：調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符（批準(zhǔn)前）2．報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，視情況轉(zhuǎn)銷的核算（批準(zhǔn)后）存貨清查的核算（分兩步進(jìn)行）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨盤盈存貨盤虧借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）原材料（回收殘料的價(jià)值）管理費(fèi)用（計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)、一般經(jīng)營損耗、以及管理不善）營

4、業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外損失等非常原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查的核算（分兩步進(jìn)行）（一）操作方法課堂案例一森美公司在11月末在存貨清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料2噸，每噸重置成本為140元。經(jīng)查，是計(jì)量錯(cuò)誤造成的。請做出森美公司的會(huì)計(jì)處理。批準(zhǔn)前借：原材料—甲材料280貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢280批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢280貸：管理費(fèi)用（沖減）280（一）操作方法森美公司在12月末在存貨清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧乙材料5噸，賬面實(shí)際成本為50000元，其購入時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額為8160元。經(jīng)查，原因如下：由于管理不善造成損失2200元，收回

5、殘料價(jià)值200元，凈損失2000元；由于自然災(zāi)害造成損失55960元，保險(xiǎn)公司同意賠償28000元，凈損失27960元。請做出森美公司的會(huì)計(jì)處理課堂案例二（一）操作方法（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別原因進(jìn)行處理借：原材料-乙材料200管理費(fèi)用2000其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司28000營業(yè)外支出27960貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢58160課堂案例二（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前調(diào)整賬面記錄，達(dá)到賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢58160貸：原材料-乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8160（一）操作方法課堂練習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法比較庫存現(xiàn)金清查與存貨清查的方法和

6、賬務(wù)處理相同與不同之處？課堂討論與總結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）操作方法課堂討論與總結(jié)庫存現(xiàn)金和存貨清查賬務(wù)處理的比較資產(chǎn)盤盈盤虧庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營業(yè)外支出原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（一）操作方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本節(jié)課結(jié)束