企業(yè)內(nèi)部控制制度的探索和思考

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1、企業(yè)內(nèi)部控制制度的探索和思考【摘企業(yè)內(nèi)部控制制度的探索和思考【摘企業(yè)內(nèi)部控制制度的探索和思考【摘要】隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，內(nèi)部控制被引起廣泛關注和各方面高度重視。企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為企業(yè)最關注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。本文結(jié)合我國內(nèi)部控制制度建設的發(fā)展及本人在企業(yè)內(nèi)部控制管理的一點經(jīng)驗，從以下幾個方面探索和思考如何建立、發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)競爭力?！娟P鍵詞】內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義（一

2、）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效益和效果。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內(nèi)部控制。內(nèi)部控制可以說是一座座大廈的地基，如果內(nèi)部控制不健全，企業(yè)大廈的根基也就不穩(wěn)，無論企業(yè)這座大廈建得多高、多雄偉，它都處于倒塌的邊緣。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上滲透了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)

3、生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。國際著名會計師事務所德勤表示，指引將有助于提升中國企業(yè)的財務報告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風險。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上

4、市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。目前企業(yè)全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，雖然普遍意識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設，等等。（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題企業(yè)會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。主要可概括為以下幾個方面1、對內(nèi)部控制制度的認識不足，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化有的企業(yè)領導認為，建立控制制度需要耗費人力、物力，

5、而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因而對建立企業(yè)內(nèi)部控制缺乏積極性、主動性；有的企業(yè)領導把成本控制，或者對內(nèi)部資產(chǎn)安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業(yè)內(nèi)部控制；還有的企業(yè)領導，則干脆對內(nèi)部控制沒有認識。由于企業(yè)領導者重視不夠，也導致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內(nèi)部制度的漠視，有意無意地弱化了企業(yè)內(nèi)部控制制度。2、法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范國有企業(yè)改制以后，形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但很多公司的董事長、總經(jīng)理由一人擔任，董事?lián)伪O(jiān)事，董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔任，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經(jīng)理或董事長決定，使監(jiān)事會也形

6、同虛設，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。3、內(nèi)控機制不完善為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，企業(yè)大都制定了各種措施和程序，但還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。當前企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。4、法人層次過多，職責不清一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在系統(tǒng)內(nèi)部，從集團總公司到最基層的企業(yè)，有的多達五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指

7、責，最終不了了之，無法追究責任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成損失。5、內(nèi)部控制機制運行缺乏行之有效的監(jiān)督僅靠內(nèi)部控制制度本身并不能自動發(fā)揮管理效能，但如果沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障實施，就會導致內(nèi)控制度形同虛設。有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后；還有的企業(yè)對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標，使得內(nèi)控措施難以真正落到實處。三、企業(yè)內(nèi)部控制的探索和思考企業(yè)內(nèi)部