資源描述：
《內(nèi)部會計控制貨幣資金管理問題探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、內(nèi)部會計控制貨幣資金管理問題探討貨幣資金是企業(yè)所擁有的流動性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的重要保障。貨幣既是經(jīng)濟活動的起點，又是經(jīng)濟活動的終點。雖然貨幣資金在企業(yè)總資產(chǎn)中所占比重不大，但卻是最容易出問題的環(huán)節(jié)，近年來，公款侵吞和挪用現(xiàn)象也大有愈演愈烈之勢，企業(yè)中的各種徇私舞弊也大多和貨幣資金有關。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對當前企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題進行了探討，并提出利用內(nèi)部會計控制管理企業(yè)資金的幾點措施，希望對企業(yè)管理人員能夠有所幫助。內(nèi)部會計控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計工作不可缺少的重要方法，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)強化財務管理，提高企業(yè)管理水平，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，
2、提高經(jīng)濟利益的重要途徑。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要成分，是企業(yè)大多數(shù)經(jīng)濟活動的開展基礎。針對當前日益猖獗的徇私舞弊和侵吞、挪用企業(yè)資金的行為，企業(yè)在會計核算時，加強對貨幣資金的控制與管理具有更加顯著的意義。一、貨幣資金內(nèi)部會計控制的重要性隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制的的重要性也越來越明顯，成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，然而，由于企業(yè)會計信息管理的不確定性和動態(tài)性，給貨幣資金的會計管理帶來了一定的難度，在實際發(fā)展的過程中，利用會計內(nèi)部控制來管理企業(yè)的貨幣資金具有十分重要的現(xiàn)實意義。首先，保證信息的真實性。會計信息的真實與否是決定內(nèi)部控制是否有效的重要條件，只有建立高效的
3、會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息在收集、篩選和匯總的過程中的真實性，才能為企業(yè)的科學化、規(guī)范化管理提供數(shù)據(jù)保障。其次，有效的會計內(nèi)部控制能夠通過審核、監(jiān)督等手段對企業(yè)的財務情況進行強有力的監(jiān)測與了解，有效減少違反財務制度的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)各項財務活動的有序進行，有效的保障企業(yè)財產(chǎn)和物資的完整與安全，保證采購、生產(chǎn)等企業(yè)活動中資金的規(guī)范性使用，減少企業(yè)資金的浪費與挪用，提高財務管理的效能。最后，嚴格的會計內(nèi)部控制制度也是對國家相關法律法規(guī)的充分落實，對于營造遵紀守法的市場環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督與制約，及時發(fā)現(xiàn)并解決會計活動中存在的問題具有重要的意義。二、當前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會
4、計控制中存在的問題隨著企業(yè)制度的不斷完善，很多企業(yè)都建立了適合自身的內(nèi)部會計控制制度，會計管理控制水平的不斷提高，也使得企業(yè)貨幣資金的管理控制狀況較以前有了明顯的改善，然而，就當前來說，很多企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制仍然存在著不少問題，這些問題集中體現(xiàn)在以下方面。1.現(xiàn)金收付中存在的問題企業(yè)在經(jīng)營和管理中所涉及的貨幣資金，主要表現(xiàn)在貨幣的收入與支出兩個方面，收入主要指企業(yè)通過銷售或提供服務來獲取貨幣資金。而支出則是指企業(yè)經(jīng)營活動所需的各項資產(chǎn)的購入與消耗費用。絕大多數(shù)企業(yè)的資金收支都是通過銀行來進行的，流動性較強，為內(nèi)部會計控制帶來了一定的難度。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的缺陷在現(xiàn)金收付中的表現(xiàn)
5、有以下幾點：首先，會計人員利用原始憑證的漏洞對收據(jù)進行隨意更改，將原始憑證上的數(shù)據(jù)放大，或在進行票據(jù)審查的過程中將票據(jù)撕毀，把現(xiàn)金據(jù)為己有，盜取收據(jù)和發(fā)票向客戶開票。其次，虛報發(fā)票內(nèi)容，由于會計在辦理發(fā)票的過程中，并非是一個人全權負責，薪金支付單據(jù)沒有經(jīng)過嚴格的審核，在會計管理時，部分職業(yè)道德低下的會計工作人員與企業(yè)工作人員私自溝通，虛列發(fā)票內(nèi)容，將多支出的現(xiàn)金裝入自己的口袋。第三，金額填寫隨意性較大，利用職務之便貪污的現(xiàn)象十分嚴重，由于企業(yè)會計之間互相制約的不嚴謹，即使會計與出納人員登記賬本時能夠進行明確的賬目登記，也可能存在出納記錯金額，將多余金額私吞的現(xiàn)象，甚至隨意更改現(xiàn)金繳款單，侵
6、吞公款，嚴重影響了會計內(nèi)部控制工作的有序進行。2.在銀行存款收支中存在的問題會計控制缺陷在銀行存款收支中存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下方面：首先，公款私存現(xiàn)象嚴重，很多會計人員在會計管理時，擅自進行支票的簽發(fā)與現(xiàn)金的提取，且沒有進行記賬，不留存根，還操縱獲利資金收支將企業(yè)公款存入自己的個人賬戶。其次，部分會計人員外借支票賬戶提取現(xiàn)金，由于不少企業(yè)沒有對會計工作進行權責明確的分工，工作人員在職責與工作程序交接上存在漏洞，有的會計管理人員修改更改銀行對賬單，雖然賬目上的金額與銀行的存款表面上仍然符合，實際上卻是掩蓋存款減少的把戲。第三，不少會計人員利用自身職務之便套取現(xiàn)金，或?qū)⒅苯杞o他人進行轉(zhuǎn)賬和
7、結(jié)算業(yè)務，從中牟利，開設私人小金庫，偷偷藏匿公款。第四，部分企業(yè)沒有及時的進行會計核算，相關賬目沒有準確核對，有的會計人員串通客戶利用假發(fā)票填寫驗收單，最后瓜分賬款。第五，在信息技術的支撐下開展的X上銀行業(yè)務，雖然通過X絡信息體現(xiàn)了相關的收支內(nèi)容，但是在進行收支的過程中卻不能實現(xiàn)有效的控制，企業(yè)業(yè)務審批流程存在漏洞，X銀操作經(jīng)辦人員與審核人員權責不明確，無法對收支行為進行有效的監(jiān)督。三、提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制水平的
