資本公積和盈余公積的核算

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1、第二節(jié)資本公積和盈余公積的核算一、資本公積資本公積又叫資本公積金，是一種資本的儲備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本。它可以按照法定程序轉(zhuǎn)化為資本金。二、分類1、股本（資本）溢價股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。資本溢價是指投資者實際繳付的出資額大于該所有者在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。思考題公司股票面值總額為1000萬元，發(fā)行收入為1200萬元，發(fā)行手續(xù)費50萬元從收入中扣除。請問此股票發(fā)行后溢價了多少。2、接受捐贈資產(chǎn)價值。3、股權(quán)投資準(zhǔn)備4、撥款轉(zhuǎn)入。5、外幣資本折算差額。6、其他資本公積。（二）資本公積的核算1、賬戶簡介2、資本公

2、積形成的賬務(wù)處理。股本（資本）溢價借：固定資產(chǎn)銀行存款原材料等貸：實收資本資本公積例：企業(yè)向工商行政管理部門申請并獲許原注冊資本400萬元變更為500萬元。根據(jù)大華公司的投資意向，大華公司以占企業(yè)變更后注冊資金的20％為條件，向宏達公司投資150萬元。投入資產(chǎn)中，廠房一棟，雙方確認的價值為1100000元，另通過銀行收到投資款400000元。借：固定資產(chǎn)1100000銀行存款400000貸：實收資本1000000資本公積500000例：企業(yè)委托中信證券公司代理發(fā)行普通股20000股，每股面值5元，按每股10元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，并從收入中扣除，股款已收

3、存銀行。借：銀行存款196000貸：股本100000資本公積——股本溢價96000練習(xí)：1、萬眾公司向工商行政管理部門申請并獲許原注冊資本300萬元變更為450萬元。根據(jù)中汽公司的投資意向，中汽公司以占企業(yè)變更后注冊資金的10％為條件，向萬眾公司投資200萬元。投入資產(chǎn)中，商標(biāo)權(quán)一項，雙方確認的價值為1100000元，生產(chǎn)線一條，雙方協(xié)議價500000元，另通過銀行收到投資款400000元。2、企業(yè)委托泰山證券公司代理發(fā)行普通股50000股，每股面值10元，按每股15元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費，并從收入中扣除，股款已收存銀行。接受現(xiàn)金捐贈資產(chǎn)。借：銀行存款貸

4、：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅例：甲公司接受B公司捐贈的現(xiàn)金30000元，存入銀行，所得稅稅率33％。借：銀行存款30000貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈20100應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9900資本公積轉(zhuǎn)增資本金的賬務(wù)處理。借：資本公積貸：實收資本例本公司向工商行政管理部門申請用資本公積3600000元追加注冊資本，已獲工商行政管理部門的批準(zhǔn)。借：資本公積3600000貸：實收資本3600000練習(xí)：1、大宇公司接受長進機械廠捐贈的現(xiàn)金600000元，存入銀行，所得稅稅率33％。2、本公司向工商行政管理部門申請用資本公積7200000元追加注冊資本，已獲工商

5、行政管理部門的批準(zhǔn)。二、盈余公積（一）盈余公積的組成1、一般盈余公積2、法定公益金（二）盈余公積的核算1、“盈余公積”賬戶2、核算：企業(yè)用盈余公積彌補虧損時借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)工商行政管理部門準(zhǔn)許追加注冊資本時，可用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金借：盈余公積——法定盈余公積貸：實收資本