存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)銷 (1)

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1、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷管理辦法1.1為規(guī)范存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與核銷程序，合理計(jì)提與核銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映工廠財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和集團(tuán)公司《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合工廠實(shí)際情況，制定本辦法。1.2本管理辦法所稱存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、自制半成品、包裝物、低值易耗品等。1.3本管理辦法所稱可變現(xiàn)凈值是指工廠正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本以及銷售所必需的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。1.3.1工廠估計(jì)可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以實(shí)際取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等因素。1.3.2

2、估計(jì)費(fèi)用包括估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金。1.3.3存貨估計(jì)售價(jià)，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)。如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)較大，應(yīng)以當(dāng)月存貨平均銷售價(jià)格或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾次銷售的平均銷售價(jià)格，作為存貨估計(jì)售價(jià)的基礎(chǔ)。1.4本辦法適用于工廠本部。2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提范圍2.1存貨存在下列情形的，應(yīng)合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：2.1.1市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見未來(lái)無(wú)回升希望的。2.1.2使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價(jià)格的。2.1.3因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品需要，該原材料市場(chǎng)價(jià)格已低于帳面成本的。2.1.4因提供的商品、勞務(wù)過(guò)時(shí)或

3、消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌的。2.1.5其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形的。2.2存貨存在下列情形的，應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：2.2.1已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。2.2.2已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。2.2.3生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)任何使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。2.2.4其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。3計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審批程序3.1原材料、包裝物、低值易耗品的歸口管理部門為采購(gòu)供應(yīng)部；在產(chǎn)品、自制半成品的歸口管理部門為各車間；產(chǎn)成品的歸口管理部門為經(jīng)銷處。3.2歸口管理部門在每年12月中旬，

4、對(duì)存貨逐項(xiàng)進(jìn)行清查，對(duì)符合計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備條件的存貨填寫《計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)表》，按規(guī)定程序報(bào)批并最終移交財(cái)務(wù)部門。3.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審批程序：3.3.1存貨歸口管理部門填寫《計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)表》，詳細(xì)分析說(shuō)明計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原因，并附相關(guān)證明材料。3.3.2財(cái)務(wù)部門審核。3.3.3總會(huì)計(jì)師審批。3.3.4廠長(zhǎng)辦公會(huì)審批。3.3.5財(cái)務(wù)部門計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3.4財(cái)務(wù)部門將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況，通過(guò)年度財(cái)務(wù)報(bào)告方式報(bào)集團(tuán)公司備案。4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷4.1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨成為事實(shí)損失時(shí)，不

5、論該項(xiàng)存貨是否提足了跌價(jià)準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)存貨帳面余額與已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。4.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：4.2.1發(fā)生盤虧的，依據(jù)完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；4.2.2報(bào)廢、毀損的，依據(jù)相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的依據(jù)殘值入賬證明。4.2.3對(duì)外折價(jià)銷售的，依據(jù)合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；4.2.4涉及訴訟的，依據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，依據(jù)法院終止裁定等法律文件；4.2.5應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公

6、司賠償?shù)模罁?jù)責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；4.2.6其他足以證明存貨確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。4.3財(cái)務(wù)核銷程序:4.3.1存貨歸口管理部門提出核銷報(bào)告，說(shuō)明存貨損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)。4.3.2工廠內(nèi)部審計(jì)、法律或其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)存貨損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見。4.3.3工廠財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。4.3.4由廠長(zhǎng)辦公會(huì)議核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要。4.3.4報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司核準(zhǔn)確認(rèn)。4.3.6根據(jù)工廠會(huì)議紀(jì)要

7、、集團(tuán)公司批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由工廠負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)存貨的帳務(wù)處理和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。4.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，在查明存貨損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。5計(jì)提方法5.1計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。[應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=期末存貨帳面余額－可收回金額]5.2市價(jià)持續(xù)下跌或預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額持續(xù)減少的，應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理同上。[當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。]5.3實(shí)際

8、發(fā)生的存貨損失，沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記相關(guān)科目。5.4處置已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌準(zhǔn)備。6.涉稅處理6.1計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在年終