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《新常態(tài)經(jīng)濟下公司治理與外部審計對策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、新常態(tài)經(jīng)濟下公司治理與外部審計對策研究中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1002-5812(2015)22-0033-02摘要：我國正處在可持續(xù)發(fā)展的新常態(tài)經(jīng)濟下，資本市場的健康發(fā)展離不開財務(wù)信息質(zhì)量的不斷提高，財務(wù)信息質(zhì)量依賴于審計質(zhì)量，審計質(zhì)量與公司治理有著密切的關(guān)系，同時，外部審計作為一種治理機制，對推動或促進公司治理也有著重要影響。關(guān)鍵詞：公司持續(xù)發(fā)展審計責任意識獨立董事選聘機制獨立董事責任意識新常態(tài)經(jīng)濟是經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)變，是以新常態(tài)經(jīng)濟學為理論形態(tài)的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段，是民間市場的基礎(chǔ)作用與政府宏觀調(diào)控的主導作用
2、的統(tǒng)一，為了實現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長的目標，加強公司治理是有必要的。另一方面，公司治理的情況又對外部審計質(zhì)量產(chǎn)生影響，以此為基礎(chǔ)，外部審計還可能在維護公司各種委托代理關(guān)系的正常秩序與利益公平、保障其他利益相關(guān)方的利益方面起到一定的作用。一、公司治理審計的目的我國上市公司控股股東的特定代理關(guān)系相比于股東和董事會之間的代理關(guān)系，利益沖突和信息不對稱更加突出。一方面，控股股東相比于管理層有更大的利益沖動；另一方面，控股股東在股東大會上的多數(shù)表決權(quán)地位，導致中小股東在股東大會的表決基本無效，參與公司治理行使股東權(quán)力的動力更小，多數(shù)情況下通過消極退出方式表
3、迗意愿。但在資本市場的公司治理傳導機制不暢的情況下，消極表決也難以起到實質(zhì)性的治理作用。因此，在控股股東與中小股東的代理沖突中，相比于沒有控股股東的上市公司中可能存在的管理層與股東之間的代理沖突，中小股東在有控股股東的上市公司中處于更加被動的地位。公司治理審計的目的是幫助組織提高公司治理能力，改善公司治理狀況，合理地保證組織經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進組織價值的增加。二、上市公司的治理目標只有公司的持續(xù)健康發(fā)展才能最終實現(xiàn)各方股東的共同利益，而實現(xiàn)公司的健康發(fā)展，保持和諧進取的公司治理機制至關(guān)重要。只有這樣，公司才有可能制定恰當?shù)膽?zhàn)略、按既定戰(zhàn)略
4、發(fā)展、持續(xù)盈利、獲取穩(wěn)定經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入，朝著股東財富最大化發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)和社會經(jīng)濟資源的持續(xù)帕累托改進。（一）和諧要求公司各利益相關(guān)方協(xié)調(diào)一致，不能總是以自己的一己私利為考慮和處理問題的出發(fā)點。中小股東和資金借貸者作為被代理方需要以公司發(fā)展為重，在公司發(fā)展中實現(xiàn)自己的利益。公司發(fā)展依托控股股東，中小股東需要支持控股股東有利于公司發(fā)展的決策，不宜時時處處掣肘?？毓晒蓶|須知“后其身而身先、外其身而身存”的道理，誠信履行受托責任，切實以中小股東和債權(quán)人利益為重，主動防范道德風險，從公司的健康持續(xù)發(fā)展中獲取利益?？毓晒蓶|與中小股東之間是獵鹿博
5、弈，不是零和游戲。雙方完全可以共同理解與支持，實現(xiàn)雙贏目標。（二）進取要求科學治理?？毓晒蓶|通常都是創(chuàng)業(yè)者，創(chuàng)業(yè)難、守成更難，成功的創(chuàng)業(yè)者未必守業(yè)成功。在成為公眾公司之后，控股股東的責任已不僅限于自身，還需要對中小股東和債權(quán)人的利益負責，應(yīng)深知責任、謹慎從事，不執(zhí)創(chuàng)業(yè)的風格，忠實代表中小股東及其他利益相關(guān)方從市場上選擇恰當?shù)穆殬I(yè)經(jīng)理，科學治理、穩(wěn)健進取，將更多精力投放到代表全體股東批準公司戰(zhàn)略、督導公司戰(zhàn)略實施和監(jiān)控不當管理的模式上。三、外部審計在公司治理中的作用與審計質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系分析外部審計在公司治理中的作用與審計質(zhì)量存在一榮俱榮、一
6、損俱損的關(guān)系。一是外部審計治理作用的發(fā)揮和審計質(zhì)量依賴于共同的基礎(chǔ)，二者均依賴于良好的社會經(jīng)濟環(huán)境、注冊會計師的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德、健全的資本市場機制等方面。二是審計質(zhì)量的提高有賴于良好的公司治理，公司治理與注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性、與基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量等密切相關(guān)，而這些都是注冊會計師保持誠信執(zhí)業(yè)、保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量極為重要的條件，因此，外部審計發(fā)揮公司治理作用本身也是提高審計質(zhì)量的一種手段和途徑。三是能夠提供高質(zhì)量審計服務(wù)的會計師事務(wù)所也具備發(fā)揮公司治理作用的條件，公司治理作用發(fā)揮得越好，審計質(zhì)量保障程度越高，二者呈現(xiàn)完全的良性互動。四是外部
7、審計合理保證公司對外披露的財務(wù)信息質(zhì)量這一基本功能，本身也是公司治理的一部分，是公司治理的“基礎(chǔ)設(shè)施”，在通過鑒證工作直接影響和促進公司治理不斷健全并有效運行的同時，還可作為連接外部治理與內(nèi)部治理的橋梁，或者說相互溝通和有效傳導的渠道。因此，外部審計形式上是合理保證財務(wù)信息的質(zhì)量，本質(zhì)上是公司治理，二者是同一事件的兩個方面，所以做好一方面，也必然做好了另一方面。五是促進被審計公司持續(xù)發(fā)展，提升被審計公司治理水平和風險管控能力才是“本”，財務(wù)信息和審計報告只是“標”，注冊會計師若只是盯著財務(wù)信息本身作審計，或者為控制審計風險而作審計，終究只
8、是對標不對本。只有標本兼治，以本為重，才能最終解決問題，防控審計風險。四、提高外部審計公司治理功能的措施分析公司治理影響外部審計及審計質(zhì)量，外部審計又反作用于公司治理機制，為使其良性循環(huán)、共同
