審計(jì)案例分析論文--中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析

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1、加江鉍杜凌忱審計(jì)案例分析課程論文題目：中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析學(xué)生姓名徐歡??學(xué)號(hào)090103500133指導(dǎo)教師傅黎瑛??二級(jí)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院專業(yè)名稱.09會(huì)計(jì)雙專業(yè)班級(jí)09物流2012年6月中信泰富公司內(nèi)部控制案例分析摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，

2、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理現(xiàn)代化；資源合理配置目錄1.引言42.內(nèi)部控制概述42.1閃部控制定義42.2內(nèi)部控制五要素43.中信泰富事件介紹54.原因分析74.1控制環(huán)境74.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估84.3控制活動(dòng)84.4信息和溝通94.5監(jiān)控95.啟示建議95.1筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全控制制度95.2對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全而預(yù)算控制105.3必須加強(qiáng)公句會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管和控制105.4建立并

3、且強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)105.5構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約朿機(jī)制115.6強(qiáng)化對(duì)于財(cái)會(huì)以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的管控115.7社會(huì)各級(jí)共同努力改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)環(huán)境111.引言從2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)開始，金融市場(chǎng)波動(dòng)劇烈，不斷發(fā)生企業(yè)投資巨額虧損案例。從巨虧5.5億美金的中航油，至法國興業(yè)銀行巨虧71億美元，到雷曼兄弟巨虧破產(chǎn)，再到我國紅籌公司屮信泰富巨額虧損，怎么避免虧損是很多企業(yè)都在而對(duì)的嚴(yán)峻課題。下而從內(nèi)部控制角度分析怎么減少巨額虧損，通過合理地保證經(jīng)營的效采性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、對(duì)宥關(guān)法律和規(guī)章制度

4、的遵循性來完善企業(yè)的內(nèi)部控制。2.內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制定義美W反虛假財(cái)務(wù)報(bào)A?委員會(huì)(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission,簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì))于1992年提出了《內(nèi)部控制一一整體框架》報(bào)告，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由董事、管理層及其他人員在公句內(nèi)進(jìn)行的，旨在為經(jīng)營有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證的過程。該報(bào)告于1994年又進(jìn)行了修訂，且在1996年被AICPA在《審計(jì)準(zhǔn)則說明書第78號(hào)》屮承認(rèn)。

5、內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是岡加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主耍著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重丁?從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.2內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸恨結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式,決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形

6、式。(-)控制環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包拈：誠信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來a內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定a標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。（三）控制活動(dòng)企業(yè)管理階m辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼

7、之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必耍的指令?？刂苹顒?dòng),是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)w、復(fù)核營業(yè)繢效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階戾和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高展經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。（四）信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通,以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等宥關(guān)的信息。企業(yè)所宥員工必須從

8、最高管理階戾清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須宥向上級(jí)部門溝通重要信息的方法,并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。（五）監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的蕋礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能待續(xù)宥效的運(yùn)作。具體包括：待續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺略。2.中信泰富