上市公司會(huì)計(jì)造假問題的原因及對(duì)策

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1、上市公司會(huì)計(jì)造假問題的原因及對(duì)策摘要：近年來，上市公司資本操縱、信息批露違規(guī)、財(cái)務(wù)造假等行為屢見不鮮。本文通過分析上市公司會(huì)計(jì)造假問題的成因，提出了在當(dāng)前的證券市場(chǎng)條件下如何治理上市公司會(huì)計(jì)造假問題的建議。關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息；造假近年來，上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象層出不窮、屢禁不止，而且有愈演愈烈之勢(shì)。這不僅嚴(yán)重地挫傷了廣大投資者的信心，破壞了證券市場(chǎng)健康運(yùn)營的秩序，更使會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)界面臨著前所未有的信譽(yù)危機(jī)。治理上市公司會(huì)計(jì)造假行為的任務(wù)非常艱巨，同時(shí)對(duì)上市公司、投資機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、媒體等各方面的治理，直接關(guān)系到中國資本市場(chǎng)

2、的未來。一、上市公司會(huì)計(jì)造假問題的原因上市公司是證券市場(chǎng)發(fā)展的基石，深刻剖析上市公司造假事件，有助于規(guī)范上市公司的市場(chǎng)行為，維護(hù)證券市場(chǎng)的正常秩序，維護(hù)證券市場(chǎng)的三公原則和保護(hù)投資者的利益。（一）企業(yè)管理當(dāng)局和控股股東有操縱會(huì)計(jì)信息的要第一，上市前為取得上市資格和較好的發(fā)行價(jià)格。在我國政府調(diào)控干預(yù)下的公司上市，財(cái)務(wù)資料成為后期上市運(yùn)作的關(guān)鍵因素。為達(dá)上市目的，不少企業(yè)是有條件要上，沒有條件創(chuàng)造條件也要上。造假批文、假帳單，虛假編造公司上市前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表等等種種造假行為便紛至沓來，形成了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、利潤、負(fù)債的虛構(gòu)。如活力2

3、8、藍(lán)田股份、紅光實(shí)業(yè)、大慶聯(lián)誼、黎明股份，麥科特等。第二，上市后為取得增資擴(kuò)股資格。企業(yè)上市之后要想從證券市場(chǎng)再融資，就必須保持一定的贏利水平來達(dá)到凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)要求。不少上市公司靠自身主營業(yè)務(wù)的正常經(jīng)營是達(dá)不到融資條件的，為了達(dá)到配股及格線，那些盈利水平較低的上市公司仍然會(huì)想盡一切可能的辦法，創(chuàng)造條件爭取實(shí)現(xiàn)配股愿望。第三，為免于特別處理或摘牌。如果某上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或其他異常，投資者難以判定公司前景，權(quán)益可能受到損害，證券交易所有權(quán)對(duì)該公司股票交易實(shí)行ST、PT處理。上市公司管理層和地方政府深感壓力沉重。因此，

4、一些上市公司為免于特別處理和被摘牌，也會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)造假的動(dòng)機(jī)和行為。（二）中介機(jī)構(gòu)協(xié)助上市公司造假中介機(jī)構(gòu)主要有：資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券商、律師等，他們?cè)谄渲邪缪葜匾慕巧?。中介機(jī)構(gòu)為爭客戶、搶市場(chǎng)對(duì)擬上市公司及己上市公司的造假行為視而不見。審計(jì)《檢查結(jié)果》批露的十個(gè)主要問題中，包括中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司掩蓋違規(guī)擔(dān)保損失虛增利潤一例、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司逃避稅收一例和中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司掩蓋擔(dān)保事項(xiàng)一例，都屬于對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。（三）國家稅

5、務(wù)部門縱容上市公司造假各級(jí)稅務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)收入直接與其任務(wù)的完成情況相關(guān)，由于利益的驅(qū)動(dòng)，有些地方政府或主管部門為維護(hù)地方或部門形象，為完成征稅任務(wù)，有意識(shí)地引導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)造假，行政干預(yù)銀行貸款給企業(yè)，以解決企業(yè)虛報(bào)利潤應(yīng)上交稅收的資金，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息聽之任之。（四）中小股東的投機(jī)性在“一股獨(dú)大”的上市公司中，控股股東需要通過提供虛假會(huì)計(jì)信息，掩蓋其侵害中小股東利益的非法活動(dòng)，借以轉(zhuǎn)移上市公司利潤或長期占用上市公司資產(chǎn)。中小股東投機(jī)性過強(qiáng)，往往只注重股票的二級(jí)市場(chǎng)表現(xiàn)而不關(guān)心公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，不能形成合法組織或相關(guān)利益

6、代表維護(hù)自身權(quán)益議、對(duì)上市公司會(huì)計(jì)造假問題的建（一）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)在我國上市公司中“一股獨(dú)大”和流通股過于分散的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致關(guān)鍵人（內(nèi)部人或控股股東）大權(quán)獨(dú)攬，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身。不改變公司一股獨(dú)大的局面就不能從根本上約束虛假會(huì)計(jì)信息的問題。通過適當(dāng)降低股權(quán)集中度，在一個(gè)公司內(nèi)形成幾個(gè)相對(duì)較大的股東，公司治理結(jié)構(gòu)就可能比較健全，會(huì)計(jì)信息的生成、提供就不會(huì)輕易地受制于關(guān)鍵人。（二）建立中小股東權(quán)益保護(hù)機(jī)制借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，建立中小股東權(quán)益保護(hù)機(jī)制，采取切實(shí)有效的措施積極鼓勵(lì)中小股東參與股東大會(huì)，提高中小股東對(duì)公司治

7、理的參與程度。（三）加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度我國證券市場(chǎng)的眾多會(huì)計(jì)案件中，瓊民源、銀廣夏、紅光實(shí)業(yè)都或多或少與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任有關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管?！缎谭ā?、《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律以及相關(guān)法律法規(guī)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊、失誤等失信行為都有相應(yīng)的處罰條款。一方面要嚴(yán)格法律的執(zhí)法工作，對(duì)失信者依法嚴(yán)厲制裁；另一方面，要進(jìn)一步明確誠信責(zé)任，細(xì)化由法律制裁的失信行為及制裁力度，便于執(zhí)法操作。（四）提高董事會(huì)的獨(dú)立性，積極推行獨(dú)立董事制度建議修訂法律時(shí)對(duì)董事會(huì)及董事在會(huì)計(jì)信息披露事務(wù)

8、中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出更為嚴(yán)格、具體的規(guī)定。積極推行獨(dú)立董事制度，降低執(zhí)行董事在董事會(huì)成員中的比例，強(qiáng)化董事會(huì)代表全部股東行使職權(quán)的功能，改變董事會(huì)由控股股東操縱的狀況，淡化董事會(huì)直接參與經(jīng)營管理的職能。（五）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督監(jiān)事會(huì)具有監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)、董事和經(jīng)營者行為的職權(quán)，在維護(hù)所有者權(quán)益