中國金融稅制的問題及改革對策

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1、中國金融稅制的問題及改革對策中國金融稅制的問題及改革對策中國金融稅制的問題及改革對策一、現(xiàn)行稅制存在的主要　　中國金融領(lǐng)域中許多問題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)。現(xiàn)行金融稅制存在的第一個主要問題是稅負偏高。在中國從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、所得稅、個人所得稅和具有稅收性質(zhì)的費附加等稅費。其中，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，從性質(zhì)上說都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。　　(一)流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)。　　不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護建設(shè)稅和教育

2、費附加：　　1.營業(yè)稅稅率2002年為6％，2003年降為5％?！　?.城市維護建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為7％，在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％，在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為7％或者5％?！　?.教育費附加統(tǒng)一按照3％的附加率征收。　　印花稅則因交易憑據(jù)的不同，稅率和稅基都不盡相同。雖然與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，但是它一般按照涉及的交易額(如貸款合同金額)全額向交易的雙方征收，所以，從貸方實現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的借款成本的角度來看，印花稅也占有一定的

3、稅負比例。畢業(yè)論文　　綜合考慮營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，即使營業(yè)稅稅率下調(diào)至5％，一般金融業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負也在％以上。特別是股票交易印花稅稅率，雖然目前已經(jīng)降為2‰(最高的時候曾經(jīng)達到5‰)，但是與其他印花稅稅率比較仍然很高。這樣，金融機構(gòu)從事證券買賣，既要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，又要繳納稅率相當高的印花稅?！　∮捎谝韵聨追矫娴脑?，中國金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實際稅負會更高：　　1.營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購進貨物所承擔(dān)的增

4、值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負擔(dān)?！　?.營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅?！　?.中國的一些金融機構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應(yīng)收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負就要比法定稅率高。雖然目前對此問題稅收政策上已經(jīng)有所考

5、慮(現(xiàn)規(guī)定：銀行2000年底以前已經(jīng)繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，經(jīng)過批準，可以在以后5年之內(nèi)沖減營業(yè)收入；2001年以后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，若在180天以后仍未收回，可以沖減當期的營業(yè)收入)，但是問題并沒有完全解決。畢業(yè)論文　　從國外情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，而且多數(shù)國家對銀行信貸、保險、證券、共同基金管理等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅(因此其進項稅額不能扣除)，如歐盟各國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、韓國等。不過，免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)。對于金融機構(gòu)的一些輔助性業(yè)務(wù)(或者說非嚴格意義上的金融業(yè)務(wù))，如提供保險箱服務(wù)、證券或者收藏品

6、的安全保管服務(wù)等，則按照一般情況征收增值稅。對于出口業(yè)務(wù)或者與商品、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實行零稅率，以鼓勵出口。此外，對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可以申請繳納增值稅，從而使其進項稅額得到抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性?！　τ谧C券交易業(yè)務(wù)，從部分國家征收證券交易稅或者證券交易印花稅的稅負來看，有些國家的稅負比中國的稅負略高。例如：英國對股票買方征收印花稅，丹麥對股票的賣方征收證券交易稅，稅率均為交易價格的％。有些國家的稅負則比中國的稅負低。例如：法國對于在股票交易所或者柜臺交易的證券，按照交易額對買賣雙方征收證券交易稅：交易

7、額在100萬法郎以內(nèi)的部分，稅率為％；超過100萬法郎的部分，稅率為％；每筆交易可以減稅150法郎，且每筆交易稅額最多不超過4000法郎；對在創(chuàng)業(yè)板上市的股票交易不征交易稅。意大利對于在交易所外進行的證券交易，按照％(政府債券)-％(股票)的稅率征收印花稅(稅負由買賣雙方各自承擔(dān)一半)，對于在意大利股票交易所進行的證券交易免征印花稅。瑞士對于證券買賣征收印花稅，國內(nèi)證券稅率為％，國外證券稅率為％(稅負由買賣雙方各自承擔(dān)一半)。比利時對于證券買賣征收證券交易稅，股票稅率為％，債券稅率為％(稅負由買賣雙方各自承擔(dān)一半)。中國香港和地區(qū)也對證券轉(zhuǎn)

8、讓征稅：香港對股票轉(zhuǎn)讓征收印花稅，但是稅率已經(jīng)從1997年的％逐年降到2001年的％(稅負由買賣雙方各自承擔(dān)一半)；臺灣征收證券交易稅，且只對證券賣方征收，股票的稅率為％，債券的