增值稅會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題研究

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1、增值稅會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題研宄（國(guó)網(wǎng)吉林省電力有限公司電力科學(xué)研究院吉林長(zhǎng)春130000）【摘要】稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是政府發(fā)揮其管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活職能的強(qiáng)有力的保障，也是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與開展對(duì)外聯(lián)系的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。增值稅作為中國(guó)的第一大稅種，對(duì)增值稅的征收保證了政府職能的充分發(fā)揮。增值稅在企業(yè)繳納的稅收中占據(jù)很大的比重，間接的對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。木文首先雖增值稅會(huì)計(jì)的基木理論進(jìn)行了詳細(xì)介紹，其次分析了中國(guó)目前增值稅會(huì)計(jì)的基木現(xiàn)狀，然后結(jié)合現(xiàn)狀總結(jié)了中國(guó)在增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題，最后，為中國(guó)增

2、值稅會(huì)計(jì)的發(fā)展提供對(duì)策和建議?！娟P(guān)鍵詞】增值稅會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素營(yíng)改增中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：ISSN1004-1621（2015）09-058-04一、增值稅會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)與兩方發(fā)達(dá)國(guó)家完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論相比，現(xiàn)代化的中國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)從起步到逐步完善的發(fā)展歷程尤其短暫，歷經(jīng)多次改革與轉(zhuǎn)型。到目前為止，中國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)按照類別可以劃分為兩大類，所得稅會(huì)計(jì)和增值稅會(huì)計(jì)。對(duì)所得稅會(huì)計(jì)理論的研宄在國(guó)內(nèi)外以相當(dāng)完善，有較多的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但作為中國(guó)當(dāng)前的第一大稅種-增值稅，歷經(jīng)30多年的發(fā)展，增值稅會(huì)計(jì)一直

3、處在不斷改進(jìn)和完善過(guò)程中，其木身在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中仍存在一些爭(zhēng)議和問(wèn)題，基于此背景若想更深入的對(duì)增值稅會(huì)計(jì)展開研究，首先需要介紹增值稅會(huì)計(jì)的基木理論。（一）增值稅會(huì)計(jì)的概念增值稅是指稅務(wù)征收機(jī)關(guān)向在我國(guó)境內(nèi)牛.產(chǎn)貨物和提供勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅，以貨物和勞務(wù)在流通過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值增值為征稅對(duì)象，其木質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)理論，增值稅的定義可以簡(jiǎn)單的概括為對(duì)商品和和對(duì)勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值增值進(jìn)行計(jì)稅。增值稅會(huì)計(jì)研究的就是需要交納增值稅的企業(yè)根據(jù)稅法要求上繳增值稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它在實(shí)際操作過(guò)程中，既要遵循

4、國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，又要符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。本文認(rèn)為增值稅會(huì)計(jì)不僅要服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，又要服務(wù)于納稅企業(yè)。因此，增值稅會(huì)計(jì)通常表現(xiàn)為兩方面的特點(diǎn)：（1＞增值稅會(huì)計(jì)必須符合國(guó)家稅法的要求，按照公開、公平和中性的規(guī)定操作；（2）增值稅會(huì)計(jì)的記賬準(zhǔn)則是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假定。（二）增值稅會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和要素1.增值稅會(huì)計(jì)的基本假設(shè)增值稅會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，由會(huì)計(jì)從業(yè)人員根據(jù)長(zhǎng)期的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)實(shí)踐，對(duì)增值稅會(huì)汁的核算對(duì)象、核算內(nèi)容、核算范圍及核算流程等進(jìn)行歸納總結(jié)，進(jìn)而整理而成的一

5、系列合理假定。增值稅會(huì)計(jì)的假設(shè)適應(yīng)了不斷變化的外部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)工作的有效進(jìn)行。結(jié)合中國(guó)當(dāng)前增值稅會(huì)計(jì)的具體要求，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在從事會(huì)計(jì)記賬吋，應(yīng)符合的基本會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)以及貨幣計(jì)量假設(shè)。增值稅會(huì)計(jì)的基本假設(shè)在滿足會(huì)計(jì)的基本假設(shè)條件下，又顯現(xiàn)了自身的獨(dú)特性：（1）增值稅會(huì)計(jì)主體的假設(shè)認(rèn)為納稅方的性質(zhì)是不會(huì)發(fā)生變化的，此假設(shè)保證了小規(guī)模納稅人的性質(zhì)不發(fā)生改變；（2）增值稅的會(huì)計(jì)分期冋時(shí)增加了對(duì)繳稅時(shí)限和步驟影響的假定，充分考慮到了納稅的時(shí)間要求。2.

6、增值稅的會(huì)計(jì)要素根據(jù)增值稅會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)特征，把增值稅的會(huì)計(jì)要素具體的可以劃分為三類：第一類為納稅人為購(gòu)入的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)需要交納的進(jìn)項(xiàng)稅額，第二類為納稅人售出貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額，第三類為當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差額。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，是一種可以轉(zhuǎn)嫁的稅收。增值稅會(huì)計(jì)理論認(rèn)為實(shí)際的納稅承捫者不僅有生產(chǎn)者還有消費(fèi)者。（三）增值稅會(huì)計(jì)的0標(biāo)增值稅會(huì)計(jì)的0標(biāo)在一定意義上也代表了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的0標(biāo)，明確蘇目標(biāo)奠定了增值稅會(huì)計(jì)理論研究的基礎(chǔ)，增值稅會(huì)計(jì)0標(biāo)可以總結(jié)為以下四個(gè)方面：第一，稅收是國(guó)家

7、財(cái)政收入的重要來(lái)源，是政府發(fā)揮蘇管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活職能的強(qiáng)有力的保障，也是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與開展對(duì)外聯(lián)系的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。增值稅作為中國(guó)的第一大稅種，對(duì)增值稅的征收保證了政府職能的充分發(fā)揮。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為增值稅的主管部門，增值稅會(huì)計(jì)有效杜絕了偷漏稅行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳稅款提供了核查依據(jù)和信息便利，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法與合規(guī)。第三，增值稅在企業(yè)繳納的稅收中占據(jù)很大的比重，間接的對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。專業(yè)化的增值稅會(huì)計(jì)可以對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行分析和規(guī)劃,有助于發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，進(jìn)而在國(guó)家法律范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)減輕

8、企業(yè)稅負(fù)的B的，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。第四，增值稅會(huì)計(jì)為相關(guān)利益方提供納稅報(bào)表信息，使其對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有明確的認(rèn)識(shí)，做出有利于自身的經(jīng)濟(jì)決策。良好的增值稅報(bào)表反映了企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀況和較好的發(fā)展?jié)摿?，幫助其樹立良好的企業(yè)形象。（四）增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)用理論增值稅會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論是從其基本理論上發(fā)展起來(lái)的，結(jié)合相關(guān)學(xué)科知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)的應(yīng)用性理論。該應(yīng)用理論有助于會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，幫助納稅方及時(shí)上繳增